100/2008/NĐ-CP Công văn quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế TNCN năm 2008
NGHỊ ĐỊNH
CỦA CHÍNH PHỦ
SỐ 100/2008/NĐ-CP NGÀY 08 THÁNG 09 NĂM 2008
QUY ĐỊNH CHI
TIẾT MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
CHÍNH PHỦ
Căn cứ Luật Tổ chức Chính phủ ngày 30 tháng 9 năm 1992;
Căn cứ Luật Thuế thu nhập cá nhân ngày 21 tháng 11 năm 2007;
Căn cứ Luật Quản lý thuế ngày 29 tháng 11 năm 2006;
Xét đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính,
NGHỊ ĐỊNH :
Chương I
NHỮNG QUY ĐỊNH
CHUNG
Điều 1. Phạm vi điều chỉnh
Nghị định này quy định chi
tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và các quy định về đăng ký,
khai thuế, quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định của Luật Quản lý
thuế.
Điều 2. Đối tượng nộp thuế
1. Đối tượng nộp thuế thu
nhập cá nhân bao gồm cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu
thuế quy định tại Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định
này. Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của đối tượng nộp thuế như sau:
a) Đối với cá nhân cư trú,
thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam,
không phân biệt nơi chi trả thu nhập;
b) Đối với cá nhân không
cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt
nơi chi trả thu nhập.
2. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau:
a) Có mặt tại Việt Nam từ
183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể
từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;
Cá nhân có mặt tại Việt
Nam theo quy định tại điểm này là sự hiện diện của cá nhân đó trên lãnh thổ
Việt Nam.
b) Có nơi ở thường xuyên
tại Việt Nam theo một trong hai trường hợp sau:
- Có nơi ở đăng ký thường
trú theo quy định của pháp luật về cư trú;
- Có nhà thuê để ở tại
Việt Nam theo quy định của pháp luật về nhà ở, với thời hạn của hợp đồng thuê
từ 90 ngày trở lên trong năm tính thuế.
3. Cá nhân không cư trú là
người không đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều này.
Điều 3. Thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế của cá
nhân gồm các loại thu nhập sau đây:
1. Thu nhập từ hoạt động
sản xuất, kinh doanh, bao gồm:
a) Thu nhập từ hoạt động
sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật. Riêng đối
với thu nhập từ hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi
trồng, đánh bắt thuỷ sản chỉ áp dụng đối với trường hợp không đủ điều kiện được
miễn thuế quy định tại khoản 5 Điều 4 Nghị định này
b) Thu nhập từ hoạt động
hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy
định của pháp luật.
2. Thu nhập từ tiền lương,
tiền công mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công
và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công nhận được dưới các hình thức
bằng tiền hoặc không bằng tiền;
b) Các khoản phụ cấp, trợ
cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người
có công, phụ cấp quốc phòng, an ninh, phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những
ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm, phụ cấp
thu hút, phụ cấp khu vục theo quy định của pháp luật, trợ cấp khó khăn đột xuất,
trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc
nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một
lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trơ cấp mất việc làm theo quy
định của Bộ luật Lao động, các khoản trợ cấp khác do Bảo hiểm xã hội chi trả,
trợ cấp giải quyết tệ nạn xã hội;
Các khoản phụ cấp, trợ cấp
không tính vào thu nhập chịu thuế quy định tại điểm này phải được cơ quan nhà
nước có thẩm quyền quy định.
c) Tiền thù lao nhận được
dưới các hình thức như: tiền hoa hồng môi giới, tham gia đề tài, dự án, tiền
nhuận bút và các khoản thù lao khác;
d) Tiền nhận được từ tham
gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, ban kiểm soát, hội đồng quản lý,
các hiệp hội, hội nghề nghiệp và các tổ chức khác;
đ) Các khoản lợi ích bằng
tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động
trả hoặc trả hộ đối tượng nộp thuế dưới mọi hình thức:
- Tiền nhà ở, điện, nước
và các dịch vụ kèm theo (nếu có);
- Tiền mua bảo hiểm mà
pháp luật không quy định bắt buộc người sử dụng lao động phải mua cho người lao
động;
- Phí hội viên và các
khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân theo yêu cầu, như: chăm sóc sức
khoẻ, vui chơi, thể thao, giải trí, thẩm mỹ;
- Các khoản lợi ích khác
theo quy định của pháp luật.
e) Các khoản thưởng bằng
tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán,
trừ các khoản tiền thưởng sau đây:
- Tiền thưởng kèm theo các
danh hiệu được Nhà nước phong tặng, bao gồm cả tiền thưởng kèm theo các danh
hiệu thi đua, các hình thức khen thưởng theo quy định của pháp luật về thi đua
khen thưởng;
- Tiền thưởng kèm theo
giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế được nhà nước Việt Nam thừa nhận;
- Tiền thưởng về cải tiến
kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cơ quan nhà nước có thẩm quyền công nhận;
- Tiền thưởng về việc phát
hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
3. Thu nhập từ đầu tư vốn,
bao gồm:
a) Tiền lãi cho vay;
b) Lợi tức cổ phần;
c) Thu nhập từ đầu tư vốn
dưới các hình thức khác, kể cả trường hợp góp vốn đầu tư bằng hiện vật, danh
tiếng, quyền sử dụng đất, phát minh, sáng chế; trừ thu nhập nhận được từ lãi
trái phiếu Chính phủ.
4. Thu nhập từ chuyển
nhượng vốn, bao gồm:
a) Thu nhập từ chuyển
nhượng phần vốn trong các tổ chức kinh tế;
b) Thu nhập từ chuyển
nhượng chứng khoán;
c) Thu nhập từ chuyển
nhượng vốn dưới các hình thức khác.
5. Thu nhập từ chuyển
nhượng bất động sản, bao gồm:
a) Thu nhập từ chuyển
nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất;
b) Thu nhập từ chuyển
nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở;
c) Thu nhập từ chuyển
nhượng quyền thuê đất, thuê mặt nước;
d) Các khoản thu nhập khác
nhận được từ chuyển nhượng bất động sản.
6. Thu nhập từ trúng
thưởng bằng tiền hoặc hiện vật, bao gồm:
a) Trúng thưởng xổ số;
b) Trúng thưởng khuyến mại
dưới các hình thức;
c) Trúng thưởng trong các
hình thức cá cược, casino;
d) Trúng thưởng trong các
trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác.
7. Thu nhập từ bản quyền,
bao gồm:
a) Thu nhập từ chuyển
giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ: quyền tác
giả và quyền liên quan đến quyền tác giả; quyền sở hữu công nghiệp; quyền đối
với giống cây trồng;
b) Thu nhập từ chuyển giao
công nghệ: bí quyết kỹ thuật, kiến thức kỹ thuật, các giải pháp hợp lý hóa sản
xuất, đổi mới công nghệ.
8. Thu nhập từ nhượng
quyền thương mại theo quy định của Luật Thương mại.
9. Thu nhập từ thừa kế là
chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản
và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.
10. Thu nhập từ nhận quà
tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất
động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.
Điều 4. Thu nhập được miễn thuế
1. Thu nhập từ chuyển
nhượng bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ
nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể;
ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị em
ruột với nhau.
2. Thu nhập từ chuyển
nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân
trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có đuy nhất một nhà ở, quyền sử dụng
đất ở tại Việt Nam.
3. Thu nhập từ giá trị
quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất không phải trả tiền hoặc
được giảm tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật.
4. Thu nhập từ nhận thừa
kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha
nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với
con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh,
chị em ruột với nhau.
5. Thu nhập của hộ gia
đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm
nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành các sản
phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.
Hộ gia đình, cá nhân trực
tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất quy định tại khoản này phải thoả mãn các
điều kiện:
a) Có quyền sử dụng đất,
sử dụng mặt nước hợp pháp để sản xuất và trực tiếp tham gia lao động sản xuất
nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng thuỷ sản. Đối với đánh bắt thuỷ
sản thì phải có quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tàu, thuyền, phương tiện đánh
bắt và trực tiếp tham gia đánh bắt thuỷ sản;
b) Thực tế cư trứ tại địa
phương nơi diễn ra hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi
trồng thuỷ sản theo quy định của pháp luật về cư trú
6. Thu nhập từ chuyển đổi
đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất.
7. Thu nhập từ lãi tiền
gửi tại ngân hàng, tổ chức tín dụng, thu nhập từ lãi hợp đồng bảo hiểm nhân
thọ.
8. Thu nhập từ kiều hối.
9. Phần tiền lương, tiền
công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền
công làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật.
10. Tiền lương hưu do Bảo
hiểm xã hội chi trả theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội. Cá nhân sinh sống
tại Việt Nam được miễn thuế đối với tiền lương hưu do nước ngoài trả.
11. Thu nhập từ học bổng,
bao gồm:
a) Học bổng nhận được từ
ngân sách nhà nước;
b) Học bổng nhận được từ tổ
chức trong nước và ngoài nước theo chương trình hỗ trợ khuyến học của tổ chức
đó.
12. Thu nhập từ bồi thường
hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, các
khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp
luật.
13. Thu nhập nhận được từ
các quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc
công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, không nhằm mục đích thu
lợi nhuận.
14. Thu nhập nhận được từ
nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức Chính
phủ và phi Chính phủ được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.
Bộ Tài chính quy định thủ
tục, hồ sơ xác định các khoản thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều này.
Điều 5. Giảm thuế
1. Đối tượng nộp thuế gặp
khó khăn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả
năng nộp thuế thì được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không
vượt quá số thuế phải nộp.
2. Bộ Tài chính quy định
thủ tục, hồ sơ và việc xét giảm thuế thu nhập cá nhân quy định tại Điều này.
Chương II
CĂN CỨ TÍNH
THUẾ ĐỐI VỚI
MỘT SỐ LOẠI
THU NHẬP CỦA CÁ NHÂN CƯ TRÚ
Mục 1
THU NHẬP TỪ
KINH DOANH
VÀ THU NHẬP TỪ
TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG
Điều 6. Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ
tiền lương, tiền công
1. Thu nhập tính thuế đối
với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công được xác định
bằng thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công quy định tại
Điều 7 và Điều 11 Nghị định này trừ (-) các khoản dưới đây:
a) Các khoản đóng bảo hiểm
bắt buộc theo quy định của pháp luật, gồm:bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo
hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm
bắt buộc;
b) Các khoản giảm trừ gia
cảnh quy định tại Điều 12 Nghị định này;
c) Các khoản đóng góp vào
quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học quy định tại Điều 13 Nghị định này.
2. Thu nhập tính thuế đối
với cá nhân vừa có thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, vừa có thu nhập chịu thuế
từ tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế từ kinh doanh cộng (+) thu
nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công trừ (-) các khoản quy định tại điểm a,
b và c khoản 1 Điều này.
Điều 7. Thu nhập chịu thuế từ kinh doanh
Thu nhập chịu thuế từ kinh
doanh được xác định bằng doanh thu tính thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 8
Nghị định này trừ (-) các khoản chi phí hợp lý quy định tại Điều 9 Nghị định
này.
Điều 8. Doanh thu tính thu nhập chịu thuế từ kinh doanh
1. Doanh thu tính thu nhập
chịu thuế từ kinh doanh là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng,
tiền cung ứng hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế.
Thời điểm xác định doanh
thu là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa, hoàn thành cung ứng dịch vụ
hoặc thời điểm lập hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ không phân biệt đã thu
được tiền hay chưa thu được tiền.
2. Doanh thu tính thu nhập
chịu thuế trong một số trường hợp được quy định cụ thể như sau:
a) Doanh thu đối với hàng hóa
bán theo phương thức trả góp được xác định theo giá bán hàng hóa trả tiền một
lần không bao gồm tiền lãi trả chậm;
b) Doanh thu đối với hàng
hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu tặng được xác định theo giá bán của sản phẩm,
hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm trao đổi, biếu tặng;
c) Doanh thu đối với hoạt
động gia công hàng hóa là tiền thu từ hoạt động gia công bao gồm cả tiền công,
nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và chi phí khác phục vụ cho việc gia công
hàng hóa;
d) Doanh thu đối với hoạt
động cho thuê tài sản là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê.
Trường hợp bên thuê trả tiền thuê trước cho nhiêu năm thì doanh thu để tính thu
nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc xác định theo doanh
thu trả tiền một lần;
đ) Doanh thu tính thu nhập
chịu thuế đối với các trường hợp khác do Bộ Tài chính quy định.
Điều 9. Chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập chịu thuế từ
kinh doanh
1. Chi phí hợp lý quy định
tại Điều này phải là các khoản chi thực tế phát sinh và có đủ hóa đơn, chứng từ
theo quy định của pháp luật.
2. Các khoản chi phí hợp
lý được trừ, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công,
phụ cấp, các khoản thù lao và chi phí khác trả cho người lao động;
Không tính vào chi phí hợp
lý được trừ khoản tiền lương, tiền công của cá nhân là chủ hộ kinh doanh.
b) Chi phí nguyên liệu,
vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa thực tế sử dụng vào sản xuất kinh
doanh hàng hóa, dịch vụ liên quan đến việc tạo ra doanh thu, thu nhập chịu thuế
trong kỳ được tính theo mức tiêu hao hợp lý, giá thực tế xuất kho đô hộ gia
đình, cá nhân kinh doanh tự xác định và chịu trách nhiệm trước pháp luật;
c) Chi phí khấu hao, duy
tu, bảo dưỡng tài sản cố định sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng
hóa, dịch vụ. Mức trích khấu hao tài sản cố định được xác định căn cứ vào giá
trị tài sản cố định và thời gian trích khấu hao theo quy định của Bộ Tài chính;
d) Chi phí trả lãi các
khoản tiền vay vốn sản xuất kinh doanh liên quan trực tiếp đến việc tạo ra
doanh thu và thu nhập chịu thuế;
đ) Chi phí quản lý;
e) Các khoản thuế, phí và
lệ phí, tiền thuê đất phải nộp liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh,
dịch vụ theo quy định của pháp luật;
g) Các khoản chi phí khác
liên quan đến việc tạo ra thu nhập.
Bộ Tài chính quy định cụ
thể các chi phí hợp lý khác được trừ khi tính thu nhập chịu thuế.
Điều 10. Thu nhập chịu thuế, thu nhập tính thuế của cá nhân kinh doanh
chưa thực hiện đúng pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ
1. Cá nhân kinh doanh chưa
thực hiện đúng quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ, không xác
định được doanh thu, chi phí và thu nhập chịu thuế thì cơ quan Thuế có thẩm
quyền ấn định doanh thu, tỷ lệ thu nhập chịu thuế để xác định thu nhập chịu
thuế phù hợp với từng ngành, nghề sản xuất, kinh doanh.
2. Căn cứ vào kết quả ấn
định thu nhập chịu thuế quy định tại khoản 1 Điều này, cơ quan Thuế xác định
mức thuế khoán theo nguyên tắc, trình tự, thủ tục quy định tại Điều 38 của Luật
Quản lý thuế.
Điều 11. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công
1. Thu nhập chịu thuế từ
tiền lương, tiền công được xác định theo quy định tại khoản 2 Điều 3 Nghị định
này.
2. Thời điểm xác định thu
nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm người sử dụng lao động trả
tiền lương, tiền công cho người nộp thuế hoặc thời điểm đối tượng nộp thuws
nhận được thu nhập.
Điều 12. Giảm trừ gia cảnh
Cá nhân cư trú có thu nhập
từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh được giảm trừ gia cảnh vào thu
nhập chịu thuế trước khi tính thuế như sau:
1. Mức giảm trừ gia cảnh:
a) Mức giảm trừ gia cảnh
đối với người nộp thuế là 48 triệu đồng/ năm;
b) Mức giảm trừ cho mỗi
người phụ thuộc mà người nộp thuế có nghĩa vụ nuôi dưỡng là 1,6 triệu
đồng/tháng kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng.
2. Mỗi người phụ thuộc chỉ
được tính giảm trừ một lần vào một đối tượng nộp thuế trong năm tính thuế.
Trường hợp các đối tượng nộp thuế có chung người phụ thuộc phải nuôi dưỡng thì
phải tự thoả thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào một đối tượng nộp thuế.
3. Đối tượng và căn cứ xác
định người phụ thuộc như sau:
a) Con dưới 18 tuổi;
b) Con trên 18 tuổi bị tàn
tật, không có khả năng lao động;
c) Con đang theo học tại
các trường: đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, không có thu
nhập hoặc có thu nhập không vượt quá mức thu nhập quy định tại khoản 4 Điều
này;
d) Người ngoài độ tuổi lao
động hoặc người trong độ tuổi lao động theo quy định của pháp luật nhưng bị tàn
tật, không có khả năng lao động, không có thu nhập hoặc có thu nhập nhưng không
vượt quá mức thu nhập quy định tại khoản 4 Điều này, bao gồm:
- Vợ hoặc chồng của người
nộp thuế;
- Cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ,
mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng) của người nộp thuế;
- Cá nhân khác không nơi
nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng.
4. Mức thu nhập làm căn cứ
xác định người phụ thuộc được áp dụng giảm trừ là mức thu nhập bình quân tháng
trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 500.000 đồng.
5. Người nộp thuế tự kê
khai số lượng người phụ thuộc kèm theo giấy tờ hợp pháp và tự chịu trách nhiệm trước pháp
luật về tính chính xác của việc kê khai.
6. Bộ Tài chính quy định
thủ tục, hồ sơ kê khai người phụ thuộc được giảm trừ gia cảnh quy định tại Điều
này.
Điều 13. Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo
1. Cá nhân cư trú có thu
nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công được giảm trừ các khoản
đóng góp từ thiện, nhân đạo vào thu nhập chịu thuế, bao gồm:
a) Khoản đóng góp vào các
tổ chức, cơ sở chăm sóc, nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn,
người tàn tật, người già không nơi nương tựa;
b) Khoản đóng góp vào các quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học.
2. Tổ chức, cơ sở và các quỹ quy định tại các điểm a, b khoản 1 Điều này phải
được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt
động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, không nhằm mục đích kinh
doanh.
3. Khoản đóng góp từ thiện,
nhân đạo phát sinh vào năm nào thì được tính giảm trừ vào thu nhập chịu thuế
của năm đó, không được chuyển trừ vào thu nhập chịu thuế của năm tính thuế tiếp
theo.
Điều 14. Biểu thuế luỹ tiến từng phần
1. Biểu thuế luỹ tiến từng
phần áp dụng đối với thu nhập tính thuế từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương,
tiền công.
2. Biểu thuế luỹ tiến từng
phần được quy định như sau:
Bậc Thuế
|
Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng)
|
Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng)
|
Thuế suất (%)
|
1
|
Đến 60
|
Đến 5
|
5
|
2
|
Trên 60 đến 120
|
Trên 5 đến 10
|
10
|
3
|
Trên 120 đến 216
|
Trên 10 đến 18
|
15
|
4
|
Trên 216 đến 384
|
Trên 18 đến 32
|
20
|
5
|
Trên 384 đến 624
|
Trên 32 đến 52
|
25
|
6
|
Trên 624 đến 960
|
Trên 52 đến 80
|
30
|
7
|
Trên 960
|
Trên 80
|
35
|
Mục 2
THU NHẬP TỪ
CHUYỂN NHƯỢNG VỐN
Điều 15. Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng phần vốn góp
1. Thu nhập tính thuế từ
chuyển nhượng phần vốn góp được xác định bằng giá chuyển nhượng trừ (-) giá mua
của phần vốn góp và các chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ
chuyển nhượng vốn.
2. Giá chuyển nhượng là số
tiền mà cá nhân nhận được theo hợp đồng chuyển nhượng vốn.
3. Giá mua phần vốn góp
được xác định là trị giá phần vốn tính tại thời điểm góp vốn hoặc là giá trị
phần vốn tại thời điểm mua.
4. Chi phí hợp lý liên
quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn là các khoản chi phí thực tế
phát sinh có chứng từ, hóa đơn hợp pháp, bao gồm:
a) Chi phí làm các thủ tục
pháp lý cần thiết cho việc chuyển nhượng;
b) Các khoản phí và lệ phí
người chuyển nhượng nộp ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật;
c) Các khoản chi phí khác.
Điều 16. Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán
1. Thu nhập tính thuế từ
chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm cả chuyển nhượng quyền mua cổ phiếu được xác
định bằng giá bán chứng khoán trừ (-) giá mua, các chi phí liên quan đến việc
chuyển nhượng.
2. Giá bán chứng khoán
được xác định như sau:
a) Giá bán chứng khoán
niêm yết là giá chuyển nhượng thực tế tại Sở Giao dịch chứng khoán, Trung tâm
Giao dịch chứng khoán;
b) Giá bán chứng khoán của
công ty đại chúng chưa niêm yết, đã thực hiện đăng ký giao dịch tại Trung tâm
Giao dịch chứng khoán là giá chuyển nhượng thực tế tại Trung tâm Giao địch
chứng khoán;
c) Giá bán chứng khoán của
các đơn vị không thuộc trường hợp nêu tại điểm a và b khoản này là giá ghi trên
hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán
được chuyển nhượng tại thời điểm bán.
3. Giá mua được xác định
như sau:
a) Giá mua của chứng khoán
niêm yết là giá thực mua tại Sở Giao dịch chứng khoán, Trung tâm Giao dịch
chứng khoán;
b) Giá mua chứng khoán của
Công ty đại chúng chưa niêm yết, đã thực hiện đăng ký giao dịch tại Trung tâm
Giao dịch chứng khoán là giá thực tế mua tại Trung tâm Giao dịch chứng khoán;
c) Giá mua chứng khoán của
các đơn vị không thuộc trường hợp quy định
tại các điểm a và b khoản này là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc giá
theo sổ sách kế toán của đơn vị có chứng khoán được chuyển nhượng tại thời điểm
mua.
4. Chi phí liên quan đến
việc chuyển nhượng chứng khoán là các khoản chi phí thực tế phát sinh có chứng
từ, hóa đơn hợp pháp, bao gồm:
a) Phí nhận chuyển nhượng và phí chuyển nhượng chứng khoán;
b) Phí lưu ký chứng khoán;
c) Chi phí uỷ thác chứng
khoán;
d) Các khoản chi phí khác.
Điều 17. Thuế suất
1. Thuế suất đối với thu
nhập từ chuyển nhượng vốn góp là 20% trên thu nhập tính thuế của mỗi lần chuyển
nhượng.
2. Thuế suất đối với thu
nhập từ chuyển nhượng chứng khoán là 20% trên thu nhập tính thuế cả năm chỉ áp
dụng đối với trường hợp đối tượng nộp thuế đã thực hiện đúng quy định của pháp
luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ, xác định được thu nhập tính thuế quy định
tại Điều 16 Nghị định này và đăng ký thực hiện ổn định với cơ quan Thuế từ
tháng 12 của năm trước.
Đối với các trường hợp
khác ngoài trường hợp trên, áp dụng thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng
khoán từng lần.
Mục 3
THU NHẬP TỪ
CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN
Điều 18. Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất
1. Thu nhập tính thuế được
xác định bằng giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất trừ (-) giá vốn và các chi
phí hợp lý liên quan.
2. Giá chuyển nhượng quyền
sử dụng đất được xác định như sau:
a) Giá chuyển nhượng là
giá thực tế ghi trên hợp đồng chuyển nhượng tại thời điểm chuyển nhượng;
b) Trường hợp không xác
định được giá thực tế hoặc giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng thấp hơn giá đất
do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm chuyển nhượng thì giá chuyển
nhượng được xác định căn cứ theo Bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy
định.
3. Giá vốn chuyển nhượng
quyền sử dụng đất trong một số trường hợp cụ thể được xác định như sau:
a) Đối với đất có nguồn
gốc nhà nước giao có thu tiền sử dụng đất, thu tiền cho thuê đất thì căn cứ vào
chứng từ thu tiền sử dụng đất, thu tiền cho thuê đất của Nhà nước;
b) Đối với đất nhận quyền
sử dụng từ các tổ chức, cá nhân thì căn cứ vào hợp đồng và chứng từ hợp pháp
trả tiền khi nhận quyền sử dụng đất, quyền thuê đất (khi mua);
c) Đối với trường hợp đấu
giá quyền sử dụng đất là giá trúng đấu giá.
4. Chi phí hợp lý liên
quan đến việc chuyển nhượng quyền sử dụng đất là các khoản chi phí thực tế phát
sinh và có chứng từ, hóa đơn hợp pháp, bao gồm:
a) Các loại phí, lệ phí
theo quy định của pháp luật liên quan đến cấp quyền sử dụng đất;
b) Chi phí cải tạo đất,
san lấp mặt bằng (nếu có);
c) Các chi phí khác liên
quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng quyền sử dụng đất.
Điều 19. Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất gắn với
công trình xây dựng trên đất
1. Thu nhập tính thuế được
xác định bằng giá chuyển nhượng trừ (-) giá vốn và các chi phí hợp lý liên
quan.
2. Giá chuyển nhượng được
xác định cụ thể như sau:
a) Giá chuyển nhượng là
giá thực tế ghi trên hợp đồng chuyển nhượng tại thời điểm chuyển nhượng,
b) Trường hợp không xác
định được giá thực tế thì giá chuyển nhượng được xác định như sau:
- Phần giá trị đất chuyển nhượng
được xác định căn cứ theo Bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại
thời điểm chuyển nhượng;
- Phần giá trị nhà, kết
cấu hạ tầng và công trình kiến trúc gắn liền với đất được xác định căn cứ vào
quy định của Bộ Xây dựng về phân loại nhà; tiêu chuẩn, định mức xây dựng cơ
bản; giá trị còn lại thực tế của công trình trên đất.
3. Giá vốn được xác định
căn cứ vào giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng tại thời điểm mua.
4. Chi phí hợp lý liên
quan là các khoản chi phí thực tế phát sinh và có chứng từ, hóa đơn hợp pháp,
bao gồm:
a) Các loại phí, lệ phí
theo quy định của pháp luật liên quan đến cấp quyền sử dụng đất;
b) Chi phí cải tạo đất, san lấp mặt bằng;
c) Chi phí sửa chữa, cải
tạo công trình xây dựng trên đất.
d) Các chi phí khác liên
quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng.
Điều 20. Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng quyền sở hữu, sử dụng nhà ở
1. Thu nhập tính thuế được
xác định bằng giá bán trừ (-) giá mua và các chi phí hợp lý liên quan.
2. Giá bán là giá thực tế
chuyển nhượng, được xác định theo giá thị trường và được ghi trên hợp đồng
chuyển nhượng.
3. Giá mua được xác định
căn cứ vào giá ghi trên hợp đồng mua.
4. Chi phí liên quan là các
khoản chi phí thực tế phát sinh và có chứng từ, hóa đơn hợp pháp bao gồm:
a) Các loại phí, lệ phí
theo quy định của pháp luật liên quan đến cấp quyền sở hữu nhà;
b) Chi phí sửa chữa, cải
tạo, nâng cấp nhà;
c) Các chi phí khác liên
quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng nhà ở.
Điều 21. Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng quyền thuê đất, thuê mặt
nước
1. Thu nhập tính thuế từ
chuyển nhượng quyền thuê đất, thuê mặt nước được xác định bằng giá cho thuê lại
trừ (-) giá thuê và các chi phí liên quan.
2. Giá cho thuê lại được
xác định căn cứ vào giá thực tế ghi trên hợp đồng.
Trường hợp đơn giá cho
thuê lại trên hợp đồng thấp hơn giá do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại
thời điểm cho thuê lại thì giá cho thuê lại được xác định căn cứ theo bảng giá
do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định.
3. Giá thuê được xác định
căn cứ vào hợp đồng thuê.
4. Chi phí liên quan là
các khoản chi thực tế phát sinh và có chứng từ, hóa đơn hợp pháp, bao gồm:
a) Các loại phí, lệ phí
theo quy định liên quan đến quyền thuê đất, thuê mặt nước;
b) Các chi phí cải tạo
đất, mặt nước;
c) Các chi phí khác liên quan trực tiếp đến cho thuê lại.
Điều 22. Thuế suất
1. Thuế suất đối với thu
nhập từ chuyển nhượng bất động sản là 25% trên thu nhập tính thuế.
2. Trường hợp không xác
định được giá vốn và các chi phí liên quan làm cơ sở xác định thu nhập tính
thuế thì áp dụng thuế suất 2% trên giá chuyển nhượng.
Mục 4
THU NHẬP TỪ NHẬN
THỪA KẾ, QÙA TẶNG
Điều 23. Thu nhập tính thuế từ nhận thừa kế, quà tặng
1. Thu nhập tính thuế từ
thừa kế, quà tặng là phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng, bao gồm: bất động
sản, tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng, kể cả chứng khoán,
phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh vượt trên 10 triệu đồng mà
đối tượng nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh.
2. Việc xác định thu nhập
tính thuế đối với các loại tài sản nhận thừa kế, quà tặng phải bảo đảm phù hợp
với giá thị trường tại thời điểm phát sinh thu nhập, cụ thể như sau:
a) Đối với chứng khoán:
- Đối với chứng khoán đã
niêm yết: căn cứ theo giá tham chiếu trên Sở Giao dịch chứng khoán, Trung tâm
Giao dịch chứng khoán tại ngày nhận thừa kế, nhận quà tặng hoặc ngày gần nhất
trước đó;
- Đối với chứng khoán của
các công ty đại chúng chưa niêm yết, đã thực hiện đăng ký giao dịch tại Trung
tâm Giao dịch chứng khoán: căn cứ vào giá tham chiếu tại Trung tâm Giao dịch
chứng khoán ở thời điểm nhận thừa kế, nhận quà tặng hoặc ngày gần nhất trước
đó;
- Đối với chứng khoán của
các công ty không thuộc các trường hợp trên: căn cứ vào giá trị ghi trên sổ
sách kế toán của công ty đó tại ngày nhận thừa kế, nhận quà tặng hoặc ngày gần
nhất trước đó.
b) Đối với phần vốn trong
các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh: căn cứ vào giá trị phần vốn ghi trên sổ
sách kế toán của tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh tại thời điểm nhận thừa kế,
nhận quà tặng hoặc ngày gần nhất trước đó.
c) Đối với bất động sản:
- Phần giá trị đất được
xác định căn cứ theo Bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời
điểm nhận thừa kế, nhận quà tặng;
- Phần giá trị nhà, kết
cấu hạ tầng và công trình kiến trúc gắn liền với đất được xác định theo quy
định của Bộ Xây dựng về phân loại nhà, tiêu chuẩn, định mức xây dựng cơ bản;
giá trị còn lại thực tế của công trình trên đất.
d) Đối với tài sản khác:
căn cứ vào giá tính lệ phí trước bạ của tài sản đó hoặc tài sản cùng loại (nếu
có).
Điều 24. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế
1. Thời điểm xác định thu
nhập tính thuế từ thừa kế là thời điểm đối tượng nộp thuế nhận được thừa kế
theo quy định của pháp luật.
2. Thời điểm xác định thu
nhập tính thuế từ quà tặng là thời điểm tổ chức, cá nhân tặng cho đối tượng nộp
thuế hoặc thời điểm đối tượng nộp thuế nhận được quà tặng.
Điều 25. Thuế suất
Thuế suất đối với thu nhập
từ thừa kế, quà tặng là 10% trên thu nhập tính thuế.
Chương III
QUY ĐỊNH VỀ
QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
Điều 26. Đăng ký thuế, cấp mã số thuế
1. Cá nhân có thu nhập
chịu thuế thực hiện đăng ký thuế để được cơ quan Thuế cấp mã số thuế.
2. Tổ chức, cá nhân trả
thu nhập chịu thuế thực hiện đăng ký thuế để được cơ quan Thuế cấp mã số thuế.
Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã được cấp mã số thuế trước ngày Nghị
định này có hiệu lực thi hành thì được tiếp tục sử dụng mã số đó.
Điều 27. Khấu trừ thuế
1. Khấu trừ thuế là việc
tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập
của đối tượng nộp thuế trước khi chi trả thu nhập.
2. Các loại thu nhập phải
khấu trừ thuế:
a) Thu nhập của cá nhân
không cư trú, bao gồm cả trường hợp không hiện diện tại Việt Nam;
b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công;
c) Thu nhập từ đầu tư vốn;
d) Thu nhập từ chuyển
nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán;
đ) Thu nhập từ trúng thưởng;
e) Thu nhập từ bản quyền;
g) Thu nhập từ nhượng
quyền thương mại.
3. Bộ Tài chính quy định
cụ thể các trường hợp khấu trừ thuế và cách thức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân
quy định tại Điều này.
Điều 28. Các trường không thực hiện khấu trừ thuế
1. Không thực hiện khấu
trừ thuế đối với:
a) Thu nhập từ kinh doanh
của cá nhân cư trú;
b) Thu nhập từ chuyển
nhượng bất động sản;
c) Thu nhập từ chuyển
nhượng vốn góp của cá nhân;
d) Thu nhập từ nhận thừa
kế quà tặng của cá nhân.
2. Các trường hợp quy định
tại khoản 1 Điều này, đối tượng nộp thuế trực tiếp khai thuế, nộp thuế với cơ
quan Thuế.
Điều 29. Khai thuế thu nhập cá nhân
1. Khai thuế đối với tổ
chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế quy định tại Điều 27 Nghị
định này như sau:
a) Khai thuế theo tháng áp
dụng đối với thu nhập khấu trừ thuế quy định tại khoản 2 Điều 27 Nghị định này;
trường hợp tổng số thuế khấu trừ hàng tháng dưới 5 triệu đồng thì tổ chức, cá
nhân chi trả thu nhập thực hiện khai tạm nộp thuế theo quý;
b) Khai thuế năm:
Tổ chức, cá nhân chi trả
thu nhập khai quyết toán thuế năm đối với thu nhập chịu thuế, số thuế đã khấu
trừ và các khoản giảm trừ khác (nếu có).
2. Khai thuế đối với cá
nhân người nộp thuế:
a) Cá nhân kinh doanh, cá nhân hành nghề độc lập khai thuế theo quý;
b) Cá nhân khai thuế theo từng lần phát sinh đối với thu nhập từ chuyển nhượng
vốn (trừ chuyển nhượng chứng khoán); thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản,
thu nhập từ thừa kế; thu nhập từ quà tặng;
c) Cá nhân khai quyết toán
thuế năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh đối
với trường hợp thực hiện đúng quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng
từ, nộp thuế theo kê khai và thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán đăng ký nộp
thuế theo mức thuế suất 20%.
3. Bộ Tài chính hướng dẫn
cụ thể việc khai thuế, quyết toán thuế quy định tại Điều này.
Điều 30. Trách nhiệm khấu trừ, khai thuế của người sử dụng lao động khi
trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cho cá nhân
Người sử dụng lao động có
trách nhiệm khấu trừ thuế phải nộp vào tiền lương, tiền công phải trả cho người
lao động, thực hiện việc khai thuế và nộp số thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà
nước, cụ thể như sau:
1. Đối với thu nhập từ
tiền lương, tiền công theo hợp đồng lao động, hàng tháng người sử dụng lao động
có trách nhiệm khấu trừ thuế của từng người lao động căn cứ vào thu nhập tính
thuế tháng, mức tạm tính giảm trừ gia cảnh và biểu thuế lũy tiến từng phần.
Người lao động không phải khai thuế theo tháng.
Hàng tháng, người sử dụng
lao động tạm tính giảm trừ gia cảnh theo bản khai đầu năm của đối tượng nộp
thuế để tính số thuế phải nộp trong tháng, thực hiện khấu trừ, nộp thuế vào
ngân sách nhà nước và không phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc khai
tạm tính giảm trừ gia cảnh này.
2. Đối với các khoản tiền
công, tiền chi khác cho cá nhân không ký hợp đồng lao động thì tổ chức, cá nhân
chi trả thu nhập tạm khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% số thu nhập đối với cá nhân
có mã số thuế. Trường hợp cá nhân không có mã số thuế thì khấu trừ theo tỷ lệ
20%. Cá nhân có thu nhập được tạm khấu trừ quy định tại khoản này không phải
khai thuế theo tháng.
Bộ Tài chính quy định cụ
thể mức thu nhập làm cơ sở tạm khấu trừ theo tỷ lệ quy định tại khoản này.
Điều 31. Khai thuế đối với cá nhân có thu nhập từ kinh doanh
1. Cá nhân kinh doanh thực
hiện đúng quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ:
a) Hàng quý thực hiện khai
thuế, tạm nộp thuế thu nhập cá nhân theo kết quả kinh doanh tạm tính của quý. Số
thuế tạm nộp hàng quý được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế đã tính giảm
trừ gia cảnh cho cá nhân người nộp thuế và những người phụ thuộc mà người nộp
thuế nhận trách nhiệm nuôi dưỡng và Biểu thuế luỹ tiến từng phần;
b) Thực hiện khai quyết
toán thuế năm và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính trung thực, chính xác
của số liệu đã kê khai.
2. Việc xác định đối tượng
nộp thuế là cá nhân kinh doanh trong một số trường hợp được quy định cụ thể như
sau:
a) Trường hợp chỉ có một
người đứng tên trong đăng ký kinh doanh thì đối tượng nộp thuế được xác định là
người đứng tên trong đăng ký kinh doanh;
b) Trường hợp nhiều người
đứng tên trong đăng ký kinh doanh và cùng tham gia kinh doanh thì đối tượng nộp
thuế được xác định là từng thành viên cùng đứng tên trong đăng ký kinh doanh.
c) Trường hợp trong một hộ
gia đình có nhiều người cùng tham gia kinh doanh thì đối tượng nộp thuế được
xác định là người đứng tên trong đăng ký kinh doanh. Các thành viên khác trong
gia đình được xác định là người làm công nếu đủ 15 tuổi trở lên hoặc được xác
định là người phụ thuộc nếu dưới 15 tuổi.
3. Bộ Tài chính quy định
cụ thể việc khai thuế quy định tại Điều này.
Điều 32. Hoàn thuế
1. Cá nhân được hoàn thuế
trong các trường hợp sau:
a) Số tiền thuế đã nộp lớn
hơn số thuế phải nộp;
b) Số tiền giảm trừ gia
cảnh quy định tại Điều 12 Nghị định này thực tế lớn hơn số tạm tính giảm trừ;
c) Các khoản đóng góp từ
thiện, nhân đạo quy định tại Điều 13 Nghị định này chưa giảm trừ khi tính thuế.
2. Bộ Tài chính quy định
thủ tục, hồ sơ hoàn thuế quy định tại Điều này.
Chương IV
ĐIỀU KHOẢN THI
HÀNH
Điều 33. Hiệu lực thi hành
1. Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2009.
2. Các quy định về quản lý
thuế thu nhập cá nhân tại Chương III Nghị định này thay thế quy định về quản lý
thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao tại Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày
25 tháng 5 năm 2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của
Luật Quản lý thuế.
Điều 34. Tổ chức thực hiện
1. Bộ Tài chính hướng dẫn
thi hành Nghị định này.
2. Các Bộ trưởng, Thủ
trưởng cơ quan ngang Bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban
nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chịu trách nhiệm thi hành Nghị
định này./.
TM. CHÍNH PHỦ
THỦ TƯỚNG
Nguyễn Tấn Dũng
