232/TCT-TNCN Công văn về thuế TNCN đối với hộ kinh doanh nộp thuế khoáng. Ngày ban hành 17/01/2014
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ ------- |
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- |
Số: 232/TCT-TNCN
V/v thuế TNCN đối với hộ kinh doanh nộp thuế khoán |
Hà Nội, ngày 17
tháng 01 năm 2014
|
Kính gửi: Cục
thuế tỉnh Gia Lai
Trả lời công văn số 2893/CT-THNVDT ngày 30/9/2013
của Cục Thuế tỉnh Gia Lai nêu vướng mắc về thuế đối với hộ nộp thuế theo phương
pháp khoán, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
1. Quy định đối với hộ khoán sử dụng hóa đơn bán
lẻ theo từng số
- Tại điểm 3, Điều 30 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP
ngày 27/6/2013 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế TNCN
và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN quy định:
"3. Khai, nộp thuế theo từng lần phát sinh
áp dụng đối với:
…d) Thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất
kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, nhóm cá nhân kinh doanh được cơ quan
thuế cấp hóa đơn lẻ; …"
- Tại điểm a.1.2.2, khoản 1, Điều 8 Thông tư số
111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNCN hướng
dẫn:
"a.1.2.2) Trường hợp cá nhân kinh doanh nộp
thuế theo phương pháp khoán sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế bán lẻ theo từng số
thì khai và nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% tính trên thu nhập chịu
thuế của từng lần phát sinh."
- Tại tiết b, khoản 10 Điều 21 Thông tư số
156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về quản lý thuế:
"b) Đối với Hộ nộp thuế khoán sử dụng hóa
đơn do cơ quan thuế bán lẻ theo từng số thì khai và nộp thuế thu nhập cá nhân
theo tỷ lệ 10% tính trên thu nhập chịu thuế và nộp thuế giá trị gia tăng theo
từng lần phát sinh."
- Tại Mục VIII, Phần C công văn số 8355/BTC-TCT
ngày 28/6/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn:
"… Đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo
phương pháp khoán có sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế bán lẻ theo từng số từ
01/7/2013 phải khai thuế GTGT, thuế TNCN theo từng lần phát sinh trên hóa đơn
và nộp thuế GTGT, thuế TNCN trước khi nhận hóa đơn…"
- Tại Mục IX, Phần C công văn số 8355/BTC-TCT ngày
28/6/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn:
"Từ 1/7/2013, cá nhân có thu nhập từ cho
thuê tài sản được lựa chọn một trong hai hình thức khai thuế theo quý hoặc khai
thuế theo từng lần phát sinh không phân biệt hợp đồng đã ký từ trước 1/7/2013,
không phân biệt kỳ thanh toán trên hợp đồng."
2. Quy định về quyết toán thuế đối với cá nhân
kinh doanh
Tại điểm c, khoản 2, Điều 26 Thông tư số
111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNCN hướng
dẫn:
"c) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền
lương, tiền công, từ kinh doanh có trách nhiệm khai quyết toán thuế nếu có số
thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn thuế hoặc bù trừ thuế
vào kỳ khai thuế tiếp theo, trừ các trường hợp sau: …
c.2) Cá nhân, hộ kinh doanh chỉ có một nguồn thu
nhập từ kinh doanh đã thực hiện nộp thuế theo phương pháp khoán.
c.3) Cá nhân, hộ gia đình chỉ có thu nhập từ
việc cho thuê nhà, cho thuê quyền sử dụng đất đã thực hiện nộp thuế theo kê
khai tại nơi có nhà, quyền sử dụng đất cho thuê. …"
Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên thì:
- Đối với hộ khoán sử dụng hóa đơn
Đối với hộ nộp thuế khoán nếu có nhu cầu sử dụng
hóa đơn thường xuyên thì cơ quan thuế bán hóa đơn quyển và nộp bổ sung thuế nếu
doanh thu trên hóa đơn cao hơn doanh thu khoán.
Đối với hộ khoán không có nhu cầu sử dụng hóa đơn thường
xuyên thì cơ quan thuế bán hóa đơn bán lẻ theo từng số, doanh thu trên hóa đơn
lẻ là doanh thu ngoài khoán, cá nhân khai thuế theo từng lần phát sinh và nộp
thuế ngay khi nhận hóa đơn mà không trừ vào số thuế khoán phải nộp.
- Về việc quyết toán đối với hộ kinh doanh
Đối với hộ kinh doanh chỉ có thu nhập từ kinh doanh
đã nộp thuế theo phương pháp khoán hoặc hộ chỉ có thu nhập từ cho thuê nhà đã
nộp thuế theo kê khai thì không có trách nhiệm quyết toán thuế TNCN.
Đối với hộ nộp thuế theo phương pháp khoán đồng
thời cho thu nhập từ cho thuê nhà đã nộp thuế theo kê khai quyết toán thuế TNCN
đối với tổng thu nhập phát sinh trong năm tính thuế bao gồm thu nhập từ kinh
doanh nộp thuế theo phương pháp khoán và cho thuê nhà nếu có phát sinh số thuế
phải nộp thêm hoặc có phát sinh số thuế nộp thừa đề nghị hoàn thuế hoặc bù trừ
thuế vào kỳ khai thuế tiếp theo.
Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Gia Lai
biết./.
Nơi nhận: - Như trên; - Vụ Pháp chế - TCT; - Lưu: VT, TNCN. |
TL. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
KT. VỤ TRƯỞNG VỤ QL THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN PHÓ VỤ TRƯỞNG Tạ Thị Phương Lan |
No comments:
Post a Comment