4275/TCT-DNL Công văn về việc kê khai, phát hành hóa đơn, nộp thuế HĐDK Lô 05-2 và 05-3. Ngày ban hành 09/12/2013
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ ------- |
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- |
Số:
4275/TCT-DNL
V/v kê khai, phát hành hóa đơn, nộp thuế HĐDK Lô 05-2 và 05-3. |
Hà Nội,
ngày 9 tháng 12 năm 2013
|
Kính
gửi:
- Cục
Thuế TP.Hồ Chí Minh;
-
Công ty Điều hành Dầu khí Biển Đông (BDPOC).
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 5779/CT-KT1 ngày
21/8/2013 của Cục Thuế TP.Hồ Chí Minh và công văn số 1757/BDPOC-TCKT
ngày 27/9/2013 của Công ty Điều hành Dầu khí Biển Đông (BDPOC) kiến nghị về
việc sử dụng mã số thuế (MST), phát hành hoá đơn, phân bổ chi phí, kê khai và
nộp thuế Hợp đồng dầu khí (HĐDK) Lô 05-2 và Lô 05-3.
Về vấn đề này, sau khi báo cáo Bộ Tài chính, Tổng cục
Thuế có ý kiến như sau:
1. Về sử dụng MST và sử dụng hoá đơn khi phân bổ chi
phí.
- Tại Khoản 1, Điều 6 Thông tư số 32/2009/TT-BTC ngày
19/2/2009 của Bộ Tài chính
hướng dẫn: trường hợp một tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí theo nhiều hợp đồng dầu khí khác nhau thì việc
thực hiện quy định về thuế được thực hiện riêng rẽ theo từng hợp đồng dầu
khí.";
Tại điểm 1 Phụ lục 4 Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày
15/5/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn: "Tổ chức, cá nhân thuộc đối
tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế khi bán hàng hoá, cung ứng
dịch vụ phải sử dụng hoá đơn GTGT. Khi lập hoá đơn, tổ chức, cá nhân phải ghi đầy
đủ, đúng các yếu tô quy định trên hoá đơn. Trên hoá đơn GTGT phải ghi rõ giá
bán chưa có thuế GTGT, phụ thu và phí tính ngoài giá bán (nếu có), thuế GTGT,
tổng giá thanh toán đã có thuế";
- Tại điểm 2.1 Phụ lục 4 Thông tư số 64/2013/TT-BTC
hướng dẫn: "Tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu
trừ thuế bán hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, đối tượng
được miễn thuế GTGT thì sử dụng hóa đơn GTGT, trên hoá đơn GTGT chỉ ghi dòng giá
bán là giá thanh toán, dòng thuế suất, số thuế GTGT không ghi và gạch bỏ...";
- Theo báo cáo của BDPOC, Hợp đồng dầu khí Lô 05-2 và
05-3 đã được Cục Thuế cấp MST cho từng hợp đồng để thực hiện kê khai,
nộp thuế. Tập đoàn Dầu khí Việt Nam thành lập Công ty Điều hành Dầu khí Biển
Đông (là Chí nhánh thuộc PVN) thay mặt PVN và là Người điều hành của cả hai
HĐDK Lô 05-2 và 05-3;
- Các nguyên tắc hợp nhất mỏ Hải Thạch và phát triển
chung các mỏ Hải Thạch
- Mộc Tinh trong Lô 05-2 và 05-3 đã được Thủ tướng
Chính phủ phê duyệt tại công văn số 498/TTg-KTN ngày 24/03/2010.
Căn cứ các quy định nêu trên và thỏa thuận tại Hợp
đồng dầu khí, trường hợp trong quá trình phát triển chung hệ thống khai thác,
xử lý, xuất sản phẩm có phát sinh chi phí đầu vào phục vụ cho hoạt động dầu khí Hợp đồng
dầu khí Lô 05-2 và 05-3, BDPOC tập hợp chi phí, hạch toán, kê khai và thanh
toán theo mã số thuế Người điều hành (BDPOC), sau đó phân.bổ chi phí cho từng HĐDK
thông qua việc phát hành hoá đơn GTGT cho Hợp đồng dầu khí Lô 05-2 và Hợp đồng dầu
khí Lô 05-3, tương ứng với phần chi phí mà từng Hợp đồng dầu khí phải gánh
chịu, kèm theo bảng kê phân bổ chi phí cho từng Hợp đồng dầu khí.
Căn cứ vào hoá đơn GTGT do Người điều hành xuất phân
bổ nêu trên, Công ty/nhà thầu hạch toán, kê khai và nộp thuế theo từng
Hợp đồng dầu khí và mã số thuế được cấp theo quy định.
2. Về việc uỷ nhiệm lập hoá đơn đối với hoạt động bán
khí.
- Tại Khoản 1, Điều 2 Thông tư số 32/2009/TT-BTC ngày
19/2/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn: "Đối với hợp đồng dầu khí
được ký kết dưới hình thức hợp đồng chia sản phẩm, người nộp thuế là Người điều
hành";
Tại Khoản 1, Điều 15 Thông tư số 64/2013/TT-BTC hướng
dẫn : "Người bán hàng được ủy nhiệm cho bên thứ ba lập hoá đơn cho hoạt
động bán hàng hoá, dịch vụ...";
Tại điểm 1 Phụ lục 4 Ban hành kèm theo Thông tư số
64/2013/TT-BTC hướng dẫn: "Tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng nộp thuế
giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế khi bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ phải
sử dụng hoá đơn GTGT".
Theo thỏa thuận tại Hợp đồng dâu khí Lô 05-2 và Lô
05-3 thoả thuận: "Tập đoàn Dầu khí Việt Nam sẽ thay mặt nhà thầu nộp và giải
thoát tất cả thuế, khoản nộp bắt buộc, thuế tài nguyên và mọi loại thuế đánh vào
Nhà thầu bởi bất cứ cơ quan Chính phủ nào của Việt Nam". Tập đoàn Dầu khí
Việt Nam thành lập Công ty Điều hành Dầu khí Biển Đông (là Chi nhánh thuộc PVN)
thay mặt PVN và là Người điều hành của cả hai HĐDK Lô 05-2 và 05-3.
Căn cứ các quy định nêu trên và thỏa thuận tại Hợp
đồng dầu khí, trường hợp BDPOC là Người điều hành Hợp đồng dầu khí Lô 05-2 và
05-3 và được các Nhà thầu ủy quyền thì BDPOC có trách nhiệm lập hoá đơn xuất bán
đối với toàn bộ sản phẩm khí khai thác từ Lô 05-2 và 05-3 khi tiêu thụ, kê khai
và nộp thuế theo quy định hiện hành.
3. Về ngày lập hoá đơn đối với hoạt động bán khí.
- Tại điểm 1 Phụ lục 4 Ban hành kèm theo Thông tư số
64/2013/TT-BTC hướng dẫn lập hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ: "Tổ
chức, cá nhân thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế
khi bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ phải sử dụng hoá đơn GTGT";
- Tại điểm a, Khoản 2, Điều 14 Thông tư số
64/2013/TT-BTC hướng dẫn: "... Ngày lập hoá đơn đối với việc bán dầu thô, khí thiên
nhiên, dầu khí chế biến và một số trường hợp đặc thù thực hiện theo hướng dẫn riêng
của Bộ Tài chính."
Căn cứ quy định nêu trên, phù hợp với đặc thù hoạt
động bán khí thiên nhiên, để BDPOC thực hiện xuất hoá đơn GTGT bán khí đối với
hợp đồng dầu khí Lô 05-2 và 05-3, kê khai, nộp NSNN kịp thời, BDPOC thực hiện
như sau:
Chậm nhất ngày 10
tháng sau tháng giao khí, Bên Bán (BDPOC) sẽ có thông báo gửi trước cho Bên Mua về sản lượng khí đã cung cấp của tháng trước liền
kề, chậm nhất là ngày 08 tháng kế tiếp tháng gửi thông báo, Bên Bán (BDPOC)
phát hành hóa đơn GTGT cho Bên Mua đối với sản lượng khí đã cung
cấp theo Thông báo trước đó. Việc kê khai, nộp thuế thực hiện theo quy định
hiện hành.
Sau khi có văn bản hướng dẫn chung, Công ty thực hiện
theo hướng dẫn chung của Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế).
Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế TP.Hồ Chí Minh và
Công ty Điều hành Dầu khí Biển Đông biết và thực hiện./.
Nơi nhận:
- Như trên;
-
Thứ trưởng Đỗ Hoàng Anh Tuấn (để b/c);
-
Tập đoàn Dầu Khí Việt Nam;
- Vụ CST,PC, TCDN (BTC); - Vụ CS, PC, KK (TCT); - Lưu: VT, DNL (2b). |
KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Cao Anh Tuấn |
No comments:
Post a Comment