4282/TCT-CS Công văn về chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài. Ngày ban hành 09/12/2013

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 4282/TCT-CS V/v Chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài.	Hà Nội, ngày 09  tháng 12  năm 2013

 

Kính gửi :
- Cục Thuế thành phố Hà Nội;
- Công ty cổ phần Sông Đà Hoàng Long (Đ/c: Lô
HH6-Khu ĐTM Nam An Khánh, Hoài Đức, Hà Nội).

     Tổng cục Thuế nhận được công văn số 123/CV-SĐHL ngày 25/09/2013 củaCông ty cổ phần Sông Đà Hoàng Long về chính sách thuế đối với nhà thầu nướcngoài. Về vấn đề này, sau khi báo cáo và xin ý kiến chỉ đạo của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

     Ngày 29/8/2013, Tổng cục Thuế có công văn số 2833/TCT-CS trả lời côngvăn số 16114/CT-TTr4 ngày 16/5/2013 của Cục Thuế thành phố Hà Nội và côngvăn số 89/CV-SĐHL ngày 12/7/2013 của Công ty cổ phần Sông Đà Hoàng Longvề chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài.

     Theo trình bày của Công ty cổ phần Sông Đà Hoàng Long tại công văn số123/CV-SĐHL nêu trên thì do đặc điểm kỹ thuật của thiết bị được mua đơn giản, làloại thiết bị hoàn chỉnh, thường xuyên phải di chuyển đến công trình để vận hành,không phải là loại thiết bị lắp đặt cố định tại nhà xưởng nên cán bộ kỹ thuật củaCông ty cổ phần Sông Đà Hoàng Long đã chủ động thực hiện lắp đặt và vận hànhthiết bị mà không cần sự hỗ trợ của bên bán. Theo nội dung Biên bản thanh lý Hợp đồng ký ngày 6/5/2013 giữa Công ty cổ phần Sông Đà Hoàng Long và Công ty Soilmec Far East Pte Ltd thì Công ty cổ phần Sông Đà Hoàng Long đã tự chịu trách nhiệm lắp đặt và vận hành thiết bị theo tài liệu kỹ thuật Công ty Soilmec Far East Pte Ltd cung cấp.

     Nội dung văn bản ngày 16/1/2013 của Công ty Soilmec Far East Pte Ltd đãxác nhận Công ty cổ phần Sông Đà Hoàng Long đã thực hiện toàn bộ việc lắp đặtvà vận hành thiết bị; Công ty Soilmec Far East Pte Ltd không thực hiện dịch vụ lắpđặt và đào tạo vận hành ở Việt Nam; giá trị Công ty cổ phần Sông Đà Hoàng Longthanh toán cho Công ty Soilmec Far East Pte Ltd chỉ bao gồm giá trị thiết bị.

     Theo báo cáo của Cục Thuế Hà Nội tại công văn số 16114/CT-TTr4 nêu trênqua kiểm tra thực tế sổ sách kế toán năm 2010 của Công ty cổ phần Sông ĐàHoàng Long không phát sinh các khoản chi phí như: chi phí lắp đặt, chạy thử, visa,ăn nghỉ cho chuyên gia.

     Tại Điểm 2 Mục II Phần A Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008của Bộ Tài chính về chính sách đối với nhà thầu nước ngoài quy định về đối tượngkhông áp dụng như sau:
     "2. Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp hàng hoá cho tổ chức,cá nhân Việt Nam không kèm theo các dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam dướicác hình thức:
     - Giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài: người bán chịu mọi trách nhiệm, chiphí, rủi ro liên quan đến việc xuất khẩu hàng và giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài;người mua chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng,chuyên chở hàng từ cửa khẩu nước ngoài về đến Việt Nam.

     - Giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam: người bán chịu mọi trách nhiệm, chi phí,rủi ro liên quan đến hàng hoá cho đến điểm giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam;người mua chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng,chuyên chở hàng từ cửa khẩu Việt Nam".

     Tại Điểm 1.1 Mục I Phần B Thông tư số 134/2008/TT-BTC nêu trên quyđịnh về đối tượng chịu thuế GTGT như sau:

     " 1.1. Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuếGTGT do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp trên cơ sở hợpđồng nhà thầu, hợp đông nhà thầu phụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêudùng tại Việt Nam (trừ dịch vụ quy định tại Mục II Phần A Thông tư này), baogồm:

     - Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT doNhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp tại Việt Nam và tiêu dùngtại Việt Nam;
     - Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT doNhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp ngoài Việt Nam và tiêudùng tại Việt Nam".

     Tại Điểm 2.1 Mục I Phần B Thông tư số 134/2008/TT-BTC nêu trên quyđịnh về đối tượng chịu thuế TNDN như sau:

     "2.1. Thu nhập của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài phát sinhtừ hoạt động cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hoá tại Việt Nam trên cơ sởhợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ (trừ hàng hoá, dịch vụ quy định tại MụcII Phần A Thông tư này)".

     Tại Điều 7 của 02 Hợp đồng số SDHL-SMFE-0002 ngày 19/10/2009 và Hợpđồng số SDHL-SMFE-0003 ngày 6/8/2010 ký giữa Công ty cổ phần Sông ĐàHoàng Long và Công ty Soilmec Far East Pte Ltd quy định về điều khoản bảohành. Tại Điều 8 của 02 Hợp đồng nêu trên quy định về điều khoản hướng dẫn vận hành theo đó Công ty Soilmec Far East Pte Ltd cử chuyên gia hướng dẫn lắp đặt và đào tạo vận hành máy móc thiết bị cho Công ty cổ phần Sông Đà Hoàng Long; chi phí đi lại nội đỉa Việt Nam do Công ty cổ phần Sông Đà Hoàng Long trả.

     Căn cứ các nội dung trên, đề nghị Cục Thuê thành phố Hà Nội kiểm tra cụthể thực tế tình hình thực hiện 02 Hợp đồng mua máy móc, thiết bị số SDHL-SMFE-0002 ngày 19/10/2009 và Hợp đồng số SDHL-SMFE-0003 ngày 6/8/2010 ký giữa Công ty cổ phần Sông Đà Hoàng Long và Công ty Soilmec Far East Pte Ltd, nếu thực tế không phát sinh chi phí thực hiện các dịch vụ đi kèm máy móc,thiết bị theo quy định tại Hợp đồng thì áp dụng quy định tại Điểm 2 Mục II Phần AThông tư số 134/2008/TT-BTC nêu trên.

     Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế thành phố Hà Nội và Công ty cổ phầnSông Đà Hoàng Long biết./.
 

Nơi nhận:- Như trên; - Vụ PC, CST  (BTC); - Vụ PC (TCT); - Lưu: VT, CS (2b).

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Cao Anh Tuấn