158/2013/TT-BTC Thông tư hướng dẫn một số nội dung về giám sát tài chính và đánh giá hiệu quả hoạt động đối với doanh nghiệp do nhà nước làm chủ sở hữu và doanh nghiệp có vốn nhà nước. Ngày ban hành 13/11/2013
BỘ
TÀI CHÍNH
--------
Số: 158/2013/TT-BTC
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Hà Nội, ngày 13 tháng 11 năm
2013
|
THÔNG TƯ
HƯỚNG DẪN MỘT SỐ NỘI DUNG VỀ
GIÁM SÁT TÀI CHÍNH VÀ ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP DO NHÀ
NƯỚC LÀM CHỦ SỞ HỮU VÀ DOANH NGHIỆP CÓ VỐN NHÀ NƯỚC
--------------------
Căn cứ Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày
27/11/2008 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ
chức của Bộ Tài chính;
Căn cứ Nghị định số 61/2013/NĐ-CP ngày
25/6/2013 của Chính phủ về việc ban hành Quy chế giám sát tài chính và đánh giá
hiệu quả hoạt động và công khai thông tin tài chính đối với doanh nghiệp do nhà
nước làm chủ sở hữu và doanh nghiệp có vốn nhà nước;
Theo đề nghị của Cục trưởng Cục Tài chính
doanh nghiệp;
Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư
hướng dẫn một số nội dung về giám sát tài chính và đánh giá hiệu quả hoạt động
đối với doanh nghiệp do nhà nước làm chủ sở hữu và doanh nghiệp có vốn nhà nước
như sau:
Phần I
Thông tư này hướng dẫn một số nội
dung về giám sát tài chính và đánh giá hiệu quả hoạt động đối với doanh nghiệp
do nhà nước làm chủ sở hữu và doanh nghiệp có vốn nhà nước theo quy định tại
Nghị định số 61/2013/NĐ-CP ngày 25/6/2013 của Chính phủ về việc ban hành Quy
chế giám sát tài chính và đánh giá hiệu quả hoạt động đối với doanh nghiệp do
nhà nước làm chủ sở hữu và doanh nghiệp có vốn nhà nước (sau đây gọi tắt là Quy
chế ban hành kèm theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP).
1. Thông tư này được áp dụng đối
với các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân quy định tại Điều 2 Quy chế ban hành kèm
theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP.
2. Các doanh nghiệp hoạt động
trong lĩnh vực tài chính, tín dụng, ngân hàng, bảo hiểm, xổ số, chứng khoán
thực hiện các quy định về giám sát tài chính và đánh giá hiệu quả hoạt động tại
Quy chế này và các quy định của pháp luật về tài chính, tín dụng, ngân hàng,
bảo hiểm, xổ số, chứng khoán. Trường hợp pháp luật chuyên ngành có quy định khác
với Quy chế ban hành kèm theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP và Thông tư này thì áp
dụng theo pháp luật chuyên ngành.
Chủ sở hữu các doanh nghiệp hoạt
động trong lĩnh vực tài chính, tín dụng, ngân hàng, bảo hiểm, xổ số, chứng
khoán chịu trách nhiệm xây dựng các văn bản hướng dẫn về nội dung giám sát tài
chính phù hợp với đặc thù lĩnh vực hoạt động của doanh nghiệp.
Ngoài các từ ngữ được hiểu theo
quy định tại Điều 4 Quy chế ban hành kèm theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP, các
từ ngữ trong Thông tư này được hiểu như sau:
1. “Báo cáo không đúng thực tế về
tài chính, làm sai lệch lớn đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp” là việc
doanh nghiệp báo cáo kết quả kinh doanh lãi hoặc hòa vốn trong khi thực chất bị
lỗ.
2. “Doanh nghiệp có dấu hiệu mất
an toàn về tài chính” là doanh nghiệp thuộc diện giám sát tài chính đặc biệt
theo quy định tại khoản 1 Điều 10 Quy chế ban hành kèm theo Nghị định số
61/2013/NĐ-CP.
1. Chủ sở hữu thực hiện giám sát
doanh nghiệp theo nội dung giám sát quy định tại Điều 6 Quy chế ban hành kèm
theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP.
2. Để thực hiện nội dung giám sát
quy định tại Điều 6 Quy chế ban hành kèm theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP, doanh
nghiệp phải lập báo cáo phân tích, đánh giá thực trạng và hiệu quả hoạt động
của doanh nghiệp (gọi tắt là Báo cáo đánh giá tình hình tài chính) theo các
biểu của Mẫu số 01 ban hành kèm theo Thông tư này và các quy định sau:
2.1. Việc quản lý, sử dụng vốn và
tài sản nhà nước tại doanh nghiệp
a) Tình hình đầu tư tài sản:
doanh nghiệp lập Biểu 01- Mẫu số 01 và đánh giá phân tích các vấn đề sau:
- Đối với các dự án thuộc nhóm A
và nhóm B: nêu tổng mức đầu tư và nguồn vốn huy động để đầu tư của từng dự án;
đánh giá về tiến độ thực hiện dự án so với kế hoạch; tiến độ giải ngân dự án so
với kế hoạch; các vấn đề phát sinh liên quan đến sử dụng đất đai, quản lý tài
nguyên, bảo vệ môi trường, thu hồi giấy phép đầu tư và các quy định khác về
quản lý đầu tư; các điều chỉnh về mục tiêu, quy mô vốn, tiến độ và chủ đầu tư
trong kỳ của các dự án đầu tư.
- Đối với các dự án còn lại: nêu
tổng mức đầu tư và nguồn vốn huy động để đầu tư dự án; thời gian hoàn thành dự
án; tiến độ thực hiện dự án so với kế hoạch; vướng mắc, tồn tại (nếu có) trong
quá trình triển khai thực hiện dự án.
- Đối với các dự án đầu tư đã đưa
vào sử dụng trong kỳ báo cáo cần đánh giá hiệu quả mang lại.
- Kiến nghị và đề xuất của doanh
nghiệp.
Các dự án nêu trên là dự án do
doanh nghiệp làm chủ đầu tư hoặc thuộc quyền quản lý của doanh nghiệp.
b) Tình hình huy động vốn và sử
dụng vốn huy động: doanh nghiệp phân tích đánh giá các vấn đề sau:
- Tổng số vốn đã huy động trong
kỳ báo cáo và lũy kế đến kỳ báo cáo, trong đó: phát hành trái phiếu, vay của
các tổ chức tín dụng, vay của cá nhân.
- Tình hình sử dụng vốn huy động,
trong đó chi đầu tư xây dựng cơ bản, chi hoạt động sản xuất kinh doanh, chi mục
đích khác.
- Các khoản bảo lãnh vay vốn đối
với các công ty con; công ty liên kết (nếu có); tình hình sử dụng và trả nợ đối
với các khoản bảo lãnh.
- Việc sử dụng vốn huy động và
hiệu quả mang lại từ việc sử dụng vốn đã huy động.
c) Tình hình đầu tư vốn ra ngoài doanh
nghiệp: doanh nghiệp lập Biểu 02 - Mẫu số 01 và phân tích đánh giá các vấn đề
sau:
- Việc đầu tư ra ngoài của doanh
nghiệp có phù hợp với các quy định của pháp luật không.
- Hiệu quả của việc đầu tư: cổ
tức hoặc lợi nhuận được chia trên tổng giá trị vốn đầu tư. Cổ tức hoặc lợi
nhuận được chia được căn cứ theo Nghị quyết của Đại hội đồng cổ đông hoặc Hội
đồng thành viên của doanh nghiệp có vốn góp.
- Kế hoạch tăng hoặc giảm vốn đầu
tư tại các công ty con, công ty liên kết và các khoản đầu tư dài hạn khác.
- Tình hình thoái vốn đối với các
khoản đầu tư ngoài ngành theo Đề án tái cơ cấu doanh nghiệp.
- Kiến nghị và đề xuất của doanh
nghiệp.
d) Tình hình quản lý tài sản,
công nợ phải thu, công nợ phải trả: doanh nghiệp phân tích, đánh giá các vấn đề
sau:
- Thẩm quyền quyết định các dự án
đầu tư, mua sắm tài sản trong kỳ có phù hợp với quy định của pháp luật không;
tình hình trích khấu hao tài sản; tình hình thanh lý, nhượng bán tài sản; tình
hình xử lý hàng hóa thiếu hụt, kém phẩm chất hoặc mất phẩm chất.
- Tình hình công nợ phải thu đến
kỳ báo cáo: tổng số nợ phải thu trong đó công nợ phải thu khó đòi, tình hình
trích lập dự phòng công nợ phải thu khó đòi, tình hình xử lý công nợ khó đòi
trong kỳ báo cáo. Doanh nghiệp phải phân tích chi tiết theo từng khoản công nợ
phải thu khó đòi.
- Tình hình công nợ phải trả đến
kỳ báo cáo: tổng số nợ phải trả trong đó nợ đến hạn, nợ quá hạn, khả năng thanh
toán nợ, hệ số nợ phải trả trên vốn chủ sở hữu. Doanh nghiệp phải phân tích chi
tiết theo từng khoản công nợ phải trả quá hạn.
2.2. Tình hình bảo toàn và phát
triển vốn: doanh nghiệp lập theo Biểu 06- Mẫu số 01.
a) Việc đánh giá mức độ bảo toàn
và phát triển vốn của doanh nghiệp được thực hiện theo văn bản hướng dẫn thực
hiện Nghị định số 71/2013/NĐ-CP ngày 11/7/2013 của Chính phủ về đầu tư vốn nhà
nước vào doanh nghiệp và quản lý tài chính đối với doanh nghiệp do Nhà nước nắm
giữ 100% vốn điều lệ.
b) Việc đánh giá hiệu quả hoạt
động của doanh nghiệp thông qua các chỉ tiêu: tỷ suất lợi nhuận thực hiện trên
vốn chủ sở hữu, tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên vốn chủ sở hữu (ROE), tỷ suất
lợi nhuận sau thuế trên tổng tài sản (ROA). Các chỉ tiêu này càng cao phản ánh
việc sử dụng vốn, sử dụng tài sản của doanh nghiệp càng có hiệu quả.
Chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận thực
hiện trên vốn chủ sở hữu được xác định theo quy định tại Khoản 2 Điều 14 Thông
tư này.
Chỉ tiêu lợi nhuận sau thuế được
xác định tại Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh - Mã số 60 (Mẫu số B02 - DN
ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài
chính).
Chỉ tiêu tổng tài sản được xác
định tại Bảng cân đối kế toán – Mã số 270 (Mẫu số B01-DN ban hành theo Quyết
định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính).
2.3. Tình hình sản xuất kinh
doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp: doanh nghiệp lập theo Biểu 03-
Mẫu số 01 và phân tích, đánh giá các vấn đề sau:
a) Xu hướng biến động về sản
lượng sản xuất (hoặc lượng mua vào) trong kỳ, sản lượng tiêu thụ (hoặc lượng
bán ra) trong kỳ, lượng tồn kho cuối kỳ của một số sản phẩm chủ yếu.
b) Xu hướng biến động về các chỉ
tiêu tài chính: doanh thu và chi phí phát sinh liên quan đến việc tiêu thụ sản
phẩm trong kỳ, doanh thu và chi phí hoạt động tài chính, thu nhập và chi phí
khác, kết quả kinh doanh. Xu hướng biến động được so sánh giữa chỉ tiêu thực
hiện tại kỳ báo cáo với chỉ tiêu kế hoạch năm và chỉ tiêu thực hiện cùng kỳ báo
cáo của hai năm trước liền kề năm báo cáo.
c) Tình hình thực hiện sản phẩm
dịch vụ công ích (nếu có), trong đó đánh giá kết quả cung cấp sản phẩm, dịch vụ
công ích về số lượng và chất lượng, doanh thu và chi phí phát sinh liên quan
đến cung cấp sản phẩm dịch vụ công ích trong kỳ so với kế hoạch và qua các kỳ (
Biểu 04- Mẫu số 01).
d) Tình hình thực hiện nghĩa vụ
với ngân sách nhà nước, tình hình phân phối lợi nhuận, trích lập và sử dụng các
quỹ, tình hình biến động của Quỹ Hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp tại tập đoàn kinh
tế, tổng công ty (Biểu 07- Mẫu số 01).
Đối với tập đoàn kinh tế, tổng
công ty nhà nước được phép trích lập các quỹ đặc thù theo quy định của pháp
luật phải thực hiện báo cáo tình hình trích lập, sử dụng các quỹ này; đồng thời
bổ sung giải trình về cơ sở pháp lý, nguồn trích lập, cơ chế sử dụng các quỹ
đặc thù này tại báo cáo theo Biểu 07 - Mẫu số 01.
đ) Phân tích lưu chuyển tiền tệ
trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp để có thể đánh giá được các vấn đề sau:
- Lượng tiền mặt mà doanh nghiệp
tạo ra có đáp ứng đủ nhu cầu cho các hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động
đầu tư và hoạt động tài chính của doanh nghiệp không.
- Lượng tiền mặt mà doanh nghiệp
tạo ra có đáp ứng đủ để thanh toán kịp thời các khoản nợ đến hạn không.
e) Nêu kiến nghị và đề xuất của
doanh nghiệp.
2.3. Tình hình chấp hành chế độ,
chính sách và pháp luật trong đó đánh giá việc tuân thủ và chấp hành các quy
định về chính sách thuế, chính sách tiền lương và các chính sách khác; tình
hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước theo các nội dung quy định tại
khoản 4 Điều 14 Thông tư này (Biểu 05-Mẫu số 01).
2.4. Giải trình của doanh nghiệp
đối với các ý kiến đánh giá của cơ quan kiểm toán độc lập, ý kiến của Kiểm soát
viên, của chủ sở hữu về báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
Đối với doanh nghiệp là công ty
mẹ yêu cầu báo cáo thêm thông tin về giá trị tổng tài sản, vốn chủ sở hữu, nợ
phải thu, nợ phải trả, lợi nhuận phát sinh trong kỳ báo cáo của tập đoàn, tổng
công ty, công ty theo Biểu 08A - Mẫu số 01; nêu kết quả kinh doanh của từng
doanh nghiệp thành viên, nguyên nhân lỗ hoặc vướng mắc về tài chính (nếu có)
theo Biểu 08B - Mẫu số 01. Các thông tin tại Biểu 08A - Mẫu số 01 được cung cấp
trên cơ sở báo cáo tài chính hợp nhất hoặc báo cáo tài chính tổng hợp của tập
đoàn, tổng công ty, công ty.
2.5. Đối với nội dung giám sát
quy định tại khoản 4 Điều 6 Quy chế ban hành kèm theo Nghị định số
61/2013/NĐ-CP, doanh nghiệp lập báo cáo và đánh giá theo hướng dẫn của Bộ Lao
động - Thương binh và Xã hội.
3. Căn cứ Báo cáo đánh giá của
doanh nghiệp nêu tại khoản 2 Điều này và các tài liệu khác có liên quan, chủ sở
hữu lập Báo cáo giám sát tài chính trong đó nhận xét đánh giá tình hình tài
chính của doanh nghiệp theo các nội dung đã nêu tại Điều 6 Quy chế ban hành kèm
theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP, từ đó nêu các khuyến nghị của chủ sở hữu đối
với từng doanh nghiệp là công ty mẹ, công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên
do chủ sở hữu quyết định thành lập hoặc được giao quản lý. Báo cáo được lập
theo Biểu 01 - Mẫu số 02 ban hành kèm theo Thông tư này.
Trong báo cáo, chủ sở hữu phải
đánh giá thực trạng tài chính doanh nghiệp theo các mức độ: an toàn về tài
chính, có dấu hiệu mất an toàn về tài chính.
4. Trên cơ sở Báo cáo giám sát
tài chính của từng doanh nghiệp, chủ sở hữu tổng hợp và lập Báo cáo kết quả
giám sát tài chính đối với các doanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý của chủ sở
hữu. Báo cáo được lập theo Biểu 02- Mẫu số 02 ban hành kèm theo Thông tư này.
Báo cáo kết quả giám sát tài
chính được gửi cho Bộ Tài chính kèm theo Báo cáo giám sát tài chính của từng
doanh nghiệp.
5. Hội đồng thành viên Công ty mẹ
lập Báo cáo giám sát tài chính theo quy định tại khoản 3 Điều này đối với các
công ty con là công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do công ty mẹ sở hữu
100% vốn điều lệ. Báo cáo này được gửi cho chủ sở hữu kèm theo Báo cáo đánh giá
tình hình tài chính của công ty mẹ.
Riêng Hội đồng thành viên SCIC
phải lập Báo cáo giám sát tài chính đối với công ty trách nhiệm hữu hạn một
thành viên được nhận chuyển giao từ Bộ quản lý ngành và Ủy ban nhân dân cấp
tỉnh.
1. Chủ sở hữu thực hiện các
phương thức giám sát tài chính đối với doanh nghiệp theo quy định tại Điều 8
Quy chế ban hành kèm theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP. Để triển khai phương thức
giám sát tài chính, chủ sở hữu cần tiến hành các công việc sau:
a) Vào Quý 4 năm trước tổ chức
lập kế hoạch giám sát tài chính doanh nghiệp bao gồm kế hoạch kiểm tra và thanh
tra gửi Bộ Tài chính và Thanh tra Chính phủ (đối với chủ sở hữu là Bộ quản lý
ngành); gửi Thanh tra tỉnh, Sở Tài chính (đối với chủ sở hữu là Ủy ban nhân dân
cấp tỉnh).
Kế hoạch thanh tra tại các doanh
nghiệp do Bộ quản lý ngành được giao quản lý hoặc quyết định thành lập cần căn
cứ kế hoạch của Kiểm toán nhà nước, Thanh tra Chính phủ, Thanh tra Bộ Tài
chính; kế hoạch thanh tra tại các doanh nghiệp do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh
quyết định thành lập cần căn cứ kế hoạch của Kiểm toán nhà nước khu vực, Thanh
tra tỉnh để lập cho phù hợp, tránh trùng lắp, chồng chéo về nội dung và đơn vị
thanh tra.
b) Tổ chức giám sát doanh nghiệp
trên cơ sở liên tục và định kỳ, kết hợp việc giám sát thông qua công tác kiểm
tra, thanh tra theo kế hoạch đã lập với giám sát thông qua báo cáo tài chính và
báo cáo khác có liên quan do doanh nghiệp cung cấp. Đồng thời tăng cường việc
giám sát thông qua công tác kiểm tra xem xét tính khả thi, quá trình thực hiện
và kết quả tuân thủ các quy định pháp luật trong việc triển khai các kế hoạch,
dự án đầu tư, phương án huy động vốn và các dự án khác của doanh nghiệp.
Chủ sở hữu tổ chức giám sát doanh
nghiệp theo quy định tại khoản 1 Điều 9 Quy chế ban hành kèm theo Nghị định số
61/2013/NĐ-CP. Trong đó:
1. Chủ sở hữu cần phải triển khai
những nội dung sau:
a) Chỉ định đơn vị hay cá nhân cụ
thể là đầu mối giám sát và tổng hợp giám sát doanh nghiệp.
b) Quy định vai trò trách nhiệm
và cơ chế báo cáo cho đơn vị hay cá nhân được cử làm đầu mối giám sát và tổng
hợp kết quả giám sát.
c) Quy định cơ chế phối hợp trong
giám sát và tổng hợp kết quả giám sát giữa đơn vị đầu mối với các đơn vị khác;
giữa đơn vị đầu mối với thanh tra và các đơn vị chuyên môn thuộc chủ sở hữu;
giữa đơn vị đầu mối với cơ quan quản lý tài chính, Thanh tra Chính phủ, Kiểm
toán nhà nước, Kiểm toán độc lập. Cơ chế phối hợp trong giám sát bao gồm các
nội dung cụ thể về:
- Công tác chuẩn bị và phê duyệt
kế hoạch giám sát.
- Công tác triển khai kế hoạch
giám sát, bao gồm công tác trao đổi, phản hồi và đề xuất kế hoạch hành động cho
doanh nghiệp.
- Công tác trao đổi, chia sẻ và
cung cấp thông tin về kết quả giám sát tài chính, thanh tra, kiểm tra và kiểm
toán tại doanh nghiệp.
d) Chủ sở hữu là Ủy ban nhân dân
cấp tỉnh giao cho Sở Tài chính làm đầu mối tổng hợp kết quả giám sát tài chính
doanh nghiệp và tổ chức thực hiện giám sát theo hướng dẫn nêu trên.
2. Căn cứ các báo cáo tài chính
của doanh nghiệp, báo cáo của các cơ quan kiểm toán, thanh tra, kết quả giám
sát trực tiếp tại doanh nghiệp và các báo cáo khác có liên quan; chủ sở hữu
đánh giá và xem xét hiệu quả sản xuất kinh doanh, tình hình quản lý, sử dụng,
bảo toàn và phát triển vốn, tình hình thanh khoản và khả năng trả nợ của doanh
nghiệp nhằm phát hiện doanh nghiệp có dấu hiệu hoạt động kém hiệu quả và có khả
năng mất an toàn về tài chính.
Tùy thuộc vào mức độ nghiêm trọng
trong các phát hiện, chủ sở hữu cân nhắc các hình thức xử lý đối với doanh
nghiệp theo một trong các hình thức sau:
a) Có văn bản nhắc nhở lãnh đạo
doanh nghiệp và khuyến nghị các biện pháp xử lý; tiếp tục giám sát tình hình
tiếp thu và thực hiện khuyến nghị của doanh nghiệp.
b) Có văn bản nhắc nhở lãnh đạo
doanh nghiệp và đề ra các biện pháp xử lý; tiếp tục giám sát tình hình tiếp thu
thực hiện chỉ đạo của chủ sở hữu. Đồng thời chủ sở hữu tăng tần suất giám sát
gián tiếp thông qua việc yêu cầu doanh nghiệp, Kiểm soát viên báo cáo bổ sung
theo các chuyên đề cụ thể, thời gian báo cáo nhanh hơn.
c) Quyết định đưa doanh nghiệp
vào diện giám sát đặc biệt, thông báo với các cơ quan có liên quan để xử lý
theo quy trình giám sát đặc biệt quy định tại khoản 4 Điều này.
d) Thực hiện xử lý kỷ luật đối
với lãnh đạo doanh nghiệp theo quy định tại điểm h khoản 1 Điều 9 Quy chế ban
hành kèm theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP.
3. Chủ sở hữu có trách nhiệm xác
định và trao đổi với cơ quan quản lý tài chính doanh nghiệp về mức độ được coi
là nghiêm trọng đối với từng doanh nghiệp tùy thuộc vào quy mô sản xuất, ngành
nghề hoạt động, vòng đời hoạt động, ưu tiên hoạt động trong từng thời kỳ của doanh
nghiệp đó.
4. Đối với các doanh nghiệp thuộc
diện giám sát đặc biệt, chủ sở hữu cần thực hiện các quy định sau:
a) Tự thực hiện hoặc thuê tư vấn
giúp chủ sở hữu nghiên cứu, đánh giá phương án tổ chức lại doanh nghiệp. Phương
án tổ chức lại doanh nghiệp làm rõ các nội dung sau:
- Hiện trạng của doanh nghiệp về
cơ cấu tổ chức, quản trị, tình hình tài chính, sản xuất kinh doanh, thị
trường...
- Những khó khăn, vướng mắc hiện
tại của doanh nghiệp và nguyên nhân dẫn đến khó khăn, vướng mắc đó.
- Phương án giải quyết bao gồm
phương án chung và hành động cụ thể giúp giải quyết các vướng mắc của doanh
nghiệp.
- Lộ trình thực hiện các phương
án và hành động cụ thể nêu trên, trách nhiệm của các bên liên quan.
- Phương án tổ chức triển khai
trong đó nêu rõ đơn vị làm đầu mối và chịu trách nhiệm triển khai.
- Cam kết của lãnh đạo doanh
nghiệp.
b) Chủ sở hữu có thể thuê tổ chức
dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán, kiểm toán độc lập thực hiện việc soát xét số
liệu, hoạt động tài chính của doanh nghiệp để có cơ sở đưa ra đánh giá, nhận
xét và kết luận giám sát.
Chủ sở hữu thực hiện quy trình
lựa chọn tư vấn theo quy định của pháp luật. Tổ chức dịch vụ tư vấn tài chính,
kế toán, kiểm toán độc lập do chủ sở hữu thuê không được trùng lặp với tổ chức
dịch vụ đã được doanh nghiệp thuê kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm theo quy
định. Chi phí thuê tư vấn được tính vào chi phí kinh doanh của doanh nghiệp.
c) Chủ sở hữu phải gửi cho cơ
quan quản lý tài chính doanh nghiệp cùng cấp nội dung Quyết định giám sát tài
chính đặc biệt và Kế hoạch giám sát tài chính đặc biệt của chủ sở hữu.
Kế hoạch giám sát tài chính đặc
biệt bao gồm các nội dung sau:
- Tổ chức giám sát: quy định đầu
mối giám sát; vai trò, trách nhiệm và cơ chế báo cáo của đầu mối giám sát; nhu
cầu, kế hoạch và dự kiến chi phí sử dụng tư vấn cho mục đích giám sát và đánh
giá; yêu cầu phối hợp với các bên liên quan, bao gồm thanh tra các cấp, kiểm
toán nhà nước, kiểm toán độc lập và cơ quan quản lý tài chính.
- Các hoạt động giám sát, rà
soát, thanh tra, kiểm tra cụ thể.
- Lộ trình thực hiện.
- Yêu cầu và chế độ báo cáo về
kết quả giám sát và phản hồi về kết quả giám sát của các bên liên quan cho từng
hoạt động giám sát, rà soát, thanh tra, kiểm tra.
d) Sau khi có ý kiến của cơ quan
quản lý tài chính doanh nghiệp, chủ sở hữu tiến hành triển khai giám sát tài
chính đặc biệt theo kế hoạch đặt ra, định kỳ cập nhật kết quả giám sát và những
thay đổi kế hoạch giám sát doanh nghiệp cho các bên liên quan.
đ) Trong quá trình giám sát tài
chính đặc biệt, ngoài các yêu cầu, nội dung về giám sát tài chính quy định tại
Điều 4 Thông tư này, chủ sở hữu chỉ đạo doanh nghiệp thực hiện chế độ báo cáo
định kỳ theo quy định tại khoản 7 Điều 11 Thông tư này.
Điều 7. Tổ chức giám sát tài chính tại doanh
nghiệp mà nhà nước nắm giữ trên 50% vốn điều lệ
1. Chủ sở hữu quy định bằng văn
bản về vai trò, trách nhiệm, phân cấp, phân quyền, cơ chế báo cáo, phản hồi của
Người đại diện; cơ chế phối hợp giữa đơn vị được cử là đầu mối tổng hợp kết quả
giám sát với Người đại diện.
2. Định kỳ 6 tháng, hàng năm,
Người đại diện lập báo cáo giám sát tài chính theo các nội dung quy định tại
khoản 1 Điều 21 Quy chế ban hành kèm theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP và Biểu 01
- Mẫu số 03 ban hành kèm theo Thông tư này.
3. Căn cứ báo cáo giám sát tài
chính của Người đại diện, chủ sở hữu lập Báo cáo kết quả giám sát tài chính
theo Biểu 03 – Mẫu số 03 ban hành kèm theo Thông tư này, trong đó tổng hợp kết
quả giám sát tài chính đối với các doanh nghiệp có vốn nhà nước thuộc trách
nhiệm quản lý.
Hội đồng thành viên SCIC chịu
trách nhiệm lập Báo cáo kết quả giám sát tài chính đối với các doanh nghiệp mà
nhà nước nắm giữ tỷ lệ trên 50% vốn điều lệ do SCIC tiếp nhận từ Bộ quản lý
ngành và Ủy ban Nhân dân cấp tỉnh đến thời điểm báo cáo.
4. Trường hợp doanh nghiệp có dấu
hiệu hoạt động kém hiệu quả và có khả năng mất an toàn về tài chính, chủ sở hữu
chỉ đạo Người đại diện thực hiện các quyền của cổ đông theo quy định tại khoản
2 và khoản 3 Điều 79 Luật Doanh nghiệp năm 2005, cụ thể là yêu cầu Ban Kiểm
soát kiểm tra cụ thể các vấn đề liên quan đến quản lý, điều hành hoạt động của
doanh nghiệp hoặc yêu cầu Hội đồng quản trị triệu tập Đại hội đồng cổ đông
trong các trường hợp Hội đồng quản trị vi phạm nghiêm trọng quyền của cổ đông,
nghĩa vụ của người quản lý hoặc ra quyết định vượt quá thẩm quyền được giao.
Đồng thời chủ sở hữu yêu cầu
Người đại diện tăng tần suất báo cáo về tình hình tài chính của doanh nghiệp để
có ý kiến chỉ đạo kịp thời.
5. Chủ sở hữu chịu trách nhiệm
cuối cùng về giám sát doanh nghiệp, Người đại diện là cá nhân được ủy quyền của
chủ sở hữu thực hiện giám sát doanh nghiệp và chỉ chịu trách nhiệm đối với
những việc được chủ sở hữu phân cấp.
6. Đối với Người đại diện kiêm
nhiệm chức danh Lãnh đạo doanh nghiệp thì ngoài trách nhiệm đối với những việc
được chủ sở hữu ủy quyền, Người đại diện phải chịu trách nhiệm với tư cách Lãnh
đạo doanh nghiệp theo các quy định pháp luật.
1. Chủ sở hữu quy định bằng văn
bản về vai trò, trách nhiệm, phân cấp, phân quyền, cơ chế báo cáo, phản hồi của
Người đại diện (nếu có) hoặc đơn vị/cá nhân được giao nhiệm vụ giám sát vốn nhà
nước góp tại doanh nghiệp (gọi tắt là đơn vị/ cá nhân quản lý); cơ chế phối hợp
giữa đơn vị được cử là đầu mối tổng hợp kết quả giám sát với Người đại diện.
2. Định kỳ hàng năm, Người đại
diện hoặc đơn vị/ cá nhân quản lý lập báo cáo giám sát tài chính theo các nội
dung quy định tại khoản 2 Điều 21 Quy chế ban hành kèm theo Nghị định số
61/2013/NĐ-CP và Biểu 02 - Mẫu số 03 ban hành kèm theo Thông tư này.
3. Căn cứ báo cáo giám sát tài
chính của Người đại diện hoặc đơn vị/cá nhân quản lý, chủ sở hữu lập Báo cáo
kết quả giám sát tài chính trong đó tổng hợp kết quả giám sát tài chính đối với
các doanh nghiệp có vốn nhà nước theo các nội dung đã nêu tại khoản 2 Điều 21
Quy chế ban hành kèm theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP. Báo cáo được lập theo
Biểu 03- Mẫu số 03 ban hành kèm theo Thông tư này.
4. Hội đồng thành viên SCIC chịu
trách nhiệm lập Báo cáo kết quả giám sát tài chính đối với các doanh nghiệp nhà
nước nắm giữ không quá 50% vốn điều lệ mà SCIC đã tiếp nhận từ Bộ quản lý ngành
và Ủy ban Nhân dân cấp tỉnh đến thời điểm báo cáo.
5. Trường hợp doanh nghiệp có dấu
hiệu hoạt động kém hiệu quả và có khả năng mất an toàn về tài chính, mất vốn
nhà nước góp tại doanh nghiệp, chủ sở hữu chỉ đạo Người đại diện hoặc đơn vị/cá
nhân quản lý thực hiện các quyền của cổ đông theo quy định tại khoản 2 và khoản
3 Điều 79 Luật Doanh nghiệp năm 2005.
Chương 2
Điều 9. Phối hợp giữa cơ quan quản lý tài
chính doanh nghiệp và chủ sở hữu trong việc giám sát tài chính đối với doanh
nghiệp do nhà nước làm chủ sở hữu
Căn cứ quy định tại khoản 2 Điều
9 Quy chế ban hành kèm theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP, cơ quan quản lý tài
chính doanh nghiệp phối hợp với chủ sở hữu để triển khai công tác giám sát tài
chính đối với doanh nghiệp do nhà nước làm chủ sở hữu với các nội dung sau:
1. Bộ Tài chính:
a) Tham gia ý kiến với Bộ quản lý
ngành về kế hoạch giám sát doanh nghiệp (bao gồm cả kế hoạch kiểm tra và thanh
tra), giám sát theo chuyên đề đối với doanh nghiệp thuộc diện giám sát đặc
biệt, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh các mặt hàng sản phẩm thiết yếu cho xã
hội.
b) Căn cứ kế hoạch kiểm tra,
thanh tra đã được thống nhất, phối hợp với Bộ quản lý ngành triển khai thực
hiện và định kỳ cập nhật tiến độ thực hiện kế hoạch giám sát tài chính giữa Bộ
quản lý ngành và Bộ Tài chính.
c) Tham gia ý kiến với chủ sở hữu
trong việc đưa ra các nhận xét, đánh giá, cảnh báo, khuyến nghị đối với doanh
nghiệp.
Trường hợp có ý kiến không thống
nhất giữa Bộ Tài chính và chủ sở hữu thì Bộ Tài chính là cơ quan chịu trách
nhiệm tổng hợp ý kiến để báo cáo Thủ tướng Chính phủ xem xét quyết định.
d) Khi nhận được Quyết định và Kế
hoạch giám sát tài chính đặc biệt của chủ sở hữu, Bộ Tài chính phải:
- Xem xét về sự cần thiết phải
đưa doanh nghiệp vào diện giám sát đặc biệt và kế hoạch giám sát tài chính đặc
biệt của chủ sở hữu, nếu chưa thống nhất thì có văn bản phản hồi trong vòng 07
ngày làm việc kể từ khi nhận được văn bản của chủ sở hữu.
- Phối hợp tổ chức giám sát theo
kế hoạch thống nhất với chủ sở hữu, định kỳ cập nhật kết quả giám sát và những thay
đổi trong kế hoạch giám sát doanh nghiệp.
2. Sở Tài chính:
a) Phối hợp với các cơ quan có
liên quan (Thanh tra tỉnh, Kiểm toán nhà nước khu vực, các Sở ngành) lập kế
hoạch giám sát tài chính (bao gồm cả kế hoạch kiểm tra, thanh tra), giám sát
theo chuyên đề đối với các doanh nghiệp do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quyết định
thành lập và báo cáo chủ sở hữu (Ủy ban nhân dân cấp tỉnh) xem xét quyết định.
b) Tổ chức giám sát doanh nghiệp
theo kế hoạch đã được chủ sở hữu phê duyệt.
c) Báo cáo chủ sở hữu kết quả
giám sát và đề xuất các biện pháp nhằm chấn chỉnh tình hình tài chính của doanh
nghiệp.
Để thực hiện giám sát tài chính
đối với doanh nghiệp có vốn nhà nước quy định tại Điều 20, Điều 21, Điều 22,
Điều 23 và Điều 24 Quy chế ban hành kèm theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP, cơ
quan quản lý tài chính doanh nghiệp phối hợp với chủ sở hữu triển khai công tác
giám sát tài chính đối với doanh nghiệp có vốn nhà nước với các nội dung sau:
1. Phối hợp với chủ sở hữu trong
việc yêu cầu Người đại diện thực hiện báo cáo định kỳ, báo cáo đột xuất tình
hình tài chính của doanh nghiệp có vốn nhà nước.
2. Tham gia ý kiến với chủ sở hữu
trong việc đưa ra các nhận xét, đánh giá, cảnh báo, khuyến nghị đối với doanh
nghiệp có vốn nhà nước.
3. Tham gia ý kiến với chủ sở hữu
trong trường hợp chủ sở hữu quyết định mở rộng đầu tư hay rút bớt vốn đầu tư
tại các doanh nghiệp có vốn nhà nước.
Chương 3
Điều 11. Tổ chức giám sát tài chính trong nội
bộ công ty mẹ và công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên độc lập
Hội đồng thành viên và Ban giám
đốc công ty mẹ và công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên độc lập phải triển
khai các nội dung sau:
1. Ban hành bằng văn bản quy
trình hoạt động trong lĩnh vực tài chính như: quy trình lập kế hoạch, ngân sách
và dự báo; quy trình quản lý hiệu quả hoạt động; quy trình kế toán, lập báo cáo
hợp nhất; quy trình quản lý rủi ro tài chính và các quy chế khác.
2. Ban hành cơ chế phân công
nhiệm vụ, trách nhiệm của các phòng, ban; giữa các phòng ban với bộ phận kiểm
soát nội bộ.
3. Thường xuyên rà soát và đánh
giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp để kịp thời phát hiện và khắc phục tồn
tại.
4. Để duy trì bộ phận kiểm soát
nội bộ hoạt động có hiệu quả cần phải:
a) Cử các cá nhân có đủ kinh
nghiệm, năng lực và trình độ để đảm nhận vị trí được giao, đảm bảo tính độc lập
và không xung đột lợi ích.
b) Ban hành và phổ biến quy chế
về quản lý nội bộ của doanh nghiệp.
c) Ban hành quy trình, quy chế,
chính sách, thủ tục và các công cụ hỗ trợ hoạt động.
d) Đào tạo, nâng cao năng lực cán
bộ và phát triển nguồn nhân lực.
5. Có hệ thống công nghệ thông
tin hỗ trợ hoạt động của bộ phận kiểm soát nội bộ nói riêng và doanh nghiệp nói
chung.
6. Tạo điều kiện và phối hợp với
Kiểm soát viên do chủ sở hữu bổ nhiệm thực hiện các chức năng nhiệm vụ đã được
quy định tại Quyết định số 35/2013/QĐ-TTg ngày 07/06/2013 của Thủ tướng Chính
phủ ban hành quy chế hoạt động của Kiểm soát viên công ty trách nhiệm hữu hạn
một thành viên do nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ.
7. Đối với các doanh nghiệp thuộc
diện giám sát tài chính đặc biệt, khi nhận được Quyết định giám sát tài chính
đặc biệt của chủ sở hữu, Hội đồng thành viên (Chủ tịch Công ty), Tổng giám đốc
(Giám đốc) doanh nghiệp phải thực hiện các công việc đã nêu tại Điều 12 Quy chế
ban hành kèm theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP và định kỳ lập báo cáo Chủ sở hữu,
cơ quan tài chính theo Biểu 09- Mẫu số 01 ban hành kèm theo Thông tư này.
Hội đồng thành viên và Ban giám
đốc công ty mẹ phải triển khai các nội dung sau tại các công ty thành viên:
1. Quy định cụ thể vai trò, trách
nhiệm, phân cấp, phân quyền, cơ chế báo cáo của Kiểm soát viên hoặc Người đại
diện.
2. Thông qua Kiểm soát viên hoặc
Người đại diện, Hội đồng thành viên công ty mẹ xây dựng hệ thống giám sát tài
chính nội bộ cho toàn bộ doanh nghiệp.
Phần III
Điều 13. Tổ chức thực hiện việc đánh giá xếp
loại doanh nghiệp và kết quả hoạt động của viên chức quản lý doanh nghiệp
1. Căn cứ kế hoạch tài chính hàng
năm của công ty do Hội đồng thành viên/Chủ tịch Công ty phê duyệt (sau khi đã
được chủ sở hữu và cơ quan tài chính cùng cấp rà soát và chủ sở hữu có ý kiến
chính thức bằng văn bản); chủ sở hữu xem xét và giao chỉ tiêu đánh giá để làm
căn cứ đánh giá và xếp loại doanh nghiệp.
2. Chủ sở hữu cần căn cứ vào đặc
thù kinh doanh của từng doanh nghiệp để giao chỉ tiêu đánh giá cho phù hợp. Đối
với chỉ tiêu doanh thu và kết quả kinh doanh phải quy định bằng số liệu cụ thể.
3. Đối với các doanh nghiệp thực
hiện các hoạt động công ích và các nghĩa vụ đặc biệt, chủ sở hữu phải giao kế
hoạch, nhiệm vụ thực hiện sản phẩm, dịch vụ công ích rõ ràng để có thể đánh giá
việc thực hiện nhiệm vụ của doanh nghiệp theo các chỉ tiêu số lượng, giá trị và
chất lượng.
4. Đối với những doanh nghiệp có
lỗ kế hoạch theo phương án đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt, việc đánh giá
xếp loại doanh nghiệp thực hiện theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều 16 Thông
tư này.
5. Các chỉ tiêu đánh giá phải
được quy định và giao cho doanh nghiệp từ quý đầu tiên của năm kế hoạch và
không được điều chỉnh trong suốt thời kỳ thực hiện.
6. Việc đánh giá hiệu quả hoạt
động của doanh nghiệp phải căn cứ vào Báo cáo giám sát tài chính doanh nghiệp
do chủ sở hữu lập, báo cáo tài chính năm của doanh nghiệp đã được kiểm toán và
các báo cáo khác.
Đối với báo cáo tài chính đã được
kiểm toán nhưng cơ quan kiểm toán độc lập có ý kiến ngoại trừ một số vấn đề làm
ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh thì doanh nghiệp phải có trách nhiệm giải
trình cụ thể bằng văn bản với chủ sở hữu để chủ sở hữu xem xét quyết định giữ
nguyên hay điều chỉnh số liệu về kết quả kinh doanh tại báo cáo tài chính. Chủ
sở hữu phải chịu trách nhiệm về quyết định của mình và thuyết minh rõ trong văn
bản lấy ý kiến tham gia của Bộ Tài chính về việc xếp loại doanh nghiệp.
7. Chủ sở hữu phải gửi cho Bộ Tài
chính nội dung Quyết định giao chỉ tiêu đánh giá của các doanh nghiệp do Thủ
tướng Chính phủ hoặc Bộ quản lý ngành quyết định thành lập; gửi cho Sở Tài
chính nội dung Quyết định giao chỉ tiêu đánh giá của các doanh nghiệp do Ủy ban
nhân dân cấp tỉnh quyết định thành lập để cơ quan quản lý tài chính doanh
nghiệp có căn cứ thẩm định việc đánh giá xếp loại doanh nghiệp.
Việc đánh giá hiệu quả hoạt động
của doanh nghiệp căn cứ vào các chỉ tiêu quy định tại điểm a khoản 2 Điều 15
Quy chế ban hành kèm theo Nghị định số 61/2013/NND-CP, trong đó:
1. Doanh thu và thu nhập khác:
chỉ tiêu doanh thu và thu nhập khác được xác định tại Báo cáo Kết quả hoạt động
kinh doanh (Mẫu số B02 - DN ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày
20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) bao gồm Doanh thu thuần về bán hàng và
cung cấp dịch vụ (Mã số 10) + Doanh thu hoạt động tài chính (Mã số 21) + Thu
nhập khác (Mã số 31).
Đối với những doanh nghiệp sản
xuất sản phẩm chủ yếu của nền kinh tế gồm: điện, than, dầu khí, xi măng thì
tính theo sản lượng sản phẩm tiêu thụ trong kỳ; Đơn vị để tính sản lượng của
sản phẩm dầu thô là tấn, khí là m3, than, xi măng là tấn, điện là kwh.
2. Lợi nhuận thực hiện và tỷ suất
lợi nhuận thực hiện trên vốn chủ sở hữu:
a) Lợi nhuận thực hiện: bao gồm
lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận khác. Chỉ tiêu này được
xác định tại Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh - Mã số 50 (Mẫu số B02 - DN
ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài
chính).
Khi tính toán chỉ tiêu lợi nhuận,
doanh nghiệp phải:
- Tính đủ các khoản chi phí vào
giá thành sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ theo quy định hiện hành nhằm đảm
bảo nguyên tắc thận trọng trong kinh doanh như: trích lập các khoản dự phòng
giảm giá hàng tồn kho, tổn thất các khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó
đòi, bảo hành sản phẩm, hàng hóa, công trình xây lắp; chênh lệch tỷ giá; các
khoản lãi vay phải trả phát sinh trong kỳ; chi phí bán hàng và chi phí quản lý
doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
- Đối với giá trị tài sản tổn
thất thực tế, kể cả nợ phải thu không có khả năng thu hồi sau khi trừ phần bồi
thường thuộc trách nhiệm của cá nhân, tổ chức, tổ chức bảo hiểm (nếu có) và
khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi, nếu còn thiếu thì hạch toán vào chi phí
quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
b) Tỷ suất lợi nhuận thực hiện
trên vốn chủ sở hữu được tính bằng tỷ lệ giữa lợi nhuận thực hiện so với vốn
chủ sở hữu bình quân trong năm của doanh nghiệp.
Cách xác định lợi nhuận thực hiện
như quy định tại điểm a khoản 2 Điều này.
Vốn chủ sở hữu tại doanh nghiệp
được xác định tại Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN ban hành theo Quyết định
số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) bao gồm: Vốn đầu
tư của chủ sở hữu (Mã số 411), Quỹ đầu tư phát triển (Mã số 417), Nguồn vốn đầu
tư xây dựng cơ bản (Mã số 421). Vốn chủ sở hữu bình quân năm được xác định bằng
tổng số dư vốn chủ sở hữu cuối mỗi quý chia cho 4 quý.
Trường hợp tại thời điểm lập Báo
cáo tài chính năm, doanh nghiệp chưa thực hiện phân phối trích lập các quỹ thì
khi thực hiện đánh giá hiệu quả hoạt động doanh nghiệp phải cộng thêm số trích
lập của Quỹ đầu tư phát triển theo quy định tại Khoản 3 Điều 38 Nghị định số
71/2013/NĐ-CP ngày 11/7/2013 của Chính phủ vào chỉ tiêu vốn chủ sở hữu để làm
căn cứ xác định tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu.
3. Nợ phải trả quá hạn và khả
năng thanh toán nợ đến hạn:
a) Nợ phải trả quá hạn: là các
khoản nợ đã quá thời hạn cam kết thanh toán cho các chủ nợ. Việc xác định nợ
phải trả quá hạn căn cứ vào thời hạn thanh toán ghi trên khế ước vay nợ, hợp
đồng kinh tế hoặc các chứng từ cam kết khác.
b) Khả năng thanh toán nợ đến
hạn: khả năng thanh toán nợ đến hạn của doanh nghiệp là khả năng thanh toán
hiện thời được xác định bằng tỷ lệ giữa tài sản ngắn hạn hiện có so với nợ ngắn
hạn và được tính toán theo công thức sau:
Khả năng thanh toán nợ đến hạn
|
=
|
Tài sản ngắn hạn
|
Nợ ngắn hạn
|
Trong đó:
- Tài sản ngắn hạn được xác định
theo số dư cuối kỳ (Mã số 100 Bảng cân đối kế toán - Mẫu số B01- DN ban hành
theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính).
- Nợ ngắn hạn được xác định theo
số dư cuối kỳ (Mã số 310 Bảng cân đối kế toán - Mẫu số B01 - DN ban hành theo
Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính).
4. Tình hình chấp hành chế độ,
chính sách pháp luật:
a) Chế độ, chính sách pháp luật
theo quy định tại khoản 2 Điều 15 Quy chế ban hành kèm theo Nghị định số
61/2013/NĐ-CP bao gồm các lĩnh vực về thuế, thu nộp ngân sách, tín dụng, bảo
hiểm, bảo vệ môi trường, lao động, tiền lương, chế độ tài chính, kế toán, kiểm
toán, chế độ báo cáo tài chính, báo cáo giám sát tài chính và báo cáo khác, việc
thực hiện kết quả thanh tra, kiểm tra.
b) Việc chấp hành chế độ, chính
sách, pháp luật là chấp hành đúng quy định, không có những hành vi thực hiện
sai, bỏ sót, thực hiện không đầy đủ, không kịp thời hoặc không thực hiện.
c) Những hành vi vi phạm bao gồm hành
vi của tổ chức, cá nhân dưới danh nghĩa tổ chức hoặc của viên chức quản lý
doanh nghiệp gây ra.
d) Doanh nghiệp không bị cơ quan
có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính về cơ chế, chính sách một trong những
lĩnh vực nói trên hoặc bị cơ quan có thẩm quyền nhắc nhở về việc thực hiện cơ
chế, chính sách theo quy định của pháp luật nhưng chưa đến mức bị xử phạt hành
chính thì được xếp loại cao trong chỉ tiêu này.
5. Tình hình thực hiện sản phẩm,
dịch vụ công ích:
Thực hiện sản phẩm, dịch vụ công
ích là việc trực tiếp thực hiện nhiệm vụ quốc phòng, an ninh hoặc sản xuất sản
phẩm, cung ứng dịch vụ công theo chính sách của Nhà nước thông qua hình thức
đấu thầu hoặc nhận đặt hàng hoặc nhận nhiệm vụ Nhà nước giao. Việc đánh giá chỉ
tiêu này căn cứ vào mức độ hoàn thành về sản lượng và chất lượng sản phẩm, dịch
vụ.
Căn cứ vào lĩnh vực hoạt động,
chuyên ngành, tính đặc thù, chủ sở hữu đưa ra các tiêu chí đánh giá cho phù
hợp.
6. Khi tính các chỉ tiêu quy định
tại khoản 1, 2, 4, 5 Điều 14 Thông tư này được loại trừ những ảnh hưởng của các
yếu tố sau:
a) Do nguyên nhân bất khả kháng
như thiên tai, hỏa hoạn, dịch bệnh, chiến tranh, tai nạn bất ngờ ngoài ý muốn.
b) Do đầu tư mở rộng phát triển
sản xuất làm ảnh hưởng đến lợi nhuận trong hai năm đầu kể từ năm đưa công trình
đầu tư vào sử dụng.
Việc xem xét loại trừ yếu tố này
căn cứ vào phương án đầu tư của doanh nghiệp đã được cấp có thẩm quyền phê
duyệt trong đó đã tính toán được mức độ ảnh hưởng đến lợi nhuận.
c) Do nhà nước điều chỉnh giá
(đối với sản phẩm do nhà nước định giá) làm ảnh hưởng đến doanh thu của doanh
nghiệp hoặc do phải thực hiện các mục tiêu kinh tế - xã hội theo chỉ đạo của
Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ.
d) Do nhà nước điều chỉnh chính
sách làm ảnh hưởng đến doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp.
Việc đánh giá kết quả hoạt động
của viên chức quản lý doanh nghiệp thực hiện theo quy định tại điểm c khoản 2
Điều 15 Quy chế ban hành kèm theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP, trong đó:
1.Tiêu chí đánh giá kết quả hoạt
động của viên chức quản lý doanh nghiệp thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Nội vụ.
2. Mức độ hoàn thành chỉ tiêu nhà
nước giao về tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu: là tỷ lệ hoàn thành đạt,
vượt hoặc thấp hơn tỷ suất lợi nhuận thực hiện trên vốn chủ sở hữu do chủ sở
hữu giao đầu năm.
3. Kết quả phân loại doanh nghiệp
là kết quả do chủ sở hữu thẩm định và công bố.
1. Đánh giá hiệu quả hoạt động
của doanh nghiệp căn cứ vào các chỉ tiêu sau:
a) Chỉ tiêu 1: Doanh thu và thu
nhập khác
- Doanh nghiệp xếp loại A khi
doanh thu thực hiện bằng hoặc cao hơn kế hoạch được giao.
- Doanh nghiệp xếp loại B khi
doanh thu thực hiện thấp hơn nhưng tối thiểu bằng 90% so với kế hoạch được
giao.
- Doanh nghiệp xếp loại C khi
doanh thu thực hiện đạt dưới 90% kế hoạch được giao.
b) Chỉ tiêu 2: tỷ suất lợi nhuận
trên vốn chủ sở hữu
- Doanh nghiệp xếp loại A khi tỷ
suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu thực hiện bằng hoặc cao hơn kế hoạch được
giao.
- Doanh nghiệp xếp loại B khi tỷ
suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu thực hiện thấp hơn nhưng tối thiểu bằng 90%
so với kế hoạch được giao.
- Doanh nghiệp xếp loại C khi tỷ
suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu đạt dưới 90% so với kế hoạch được giao.
- Đối với những doanh nghiệp có
lỗ kế hoạch: nếu lỗ thực hiện thấp hơn lỗ kế hoạch: xếp loại A; nếu lỗ thực
hiện bằng lỗ kế hoạch: xếp loại B; nếu lỗ thực hiện cao hơn lỗ kế hoạch: xếp
loại C. Trường hợp do thực hiện tăng thêm nhiệm vụ được loại trừ khi xác định
chỉ tiêu lỗ thực hiện so với lỗ kế hoạch được giao.
c) Chỉ tiêu 3: nợ phải trả quá
hạn và khả năng thanh toán nợ đến hạn
- Doanh nghiệp không có nợ phải
trả quá hạn và có hệ số khả năng thanh toán nợ đến hạn lớn hơn 1: xếp loại A;
- Doanh nghiệp không có nợ phải
trả quá hạn và có hệ số khả năng thanh toán nợ đến hạn từ 0,5 đến 1: xếp loại
B;
- Doanh nghiệp có nợ phải trả quá
hạn hoặc hệ số khả năng thanh toán nợ đến hạn nhỏ hơn 0,5: xếp loại C.
Đối với doanh nghiệp hoạt động
trong lĩnh vực riêng biệt (như vận tải hàng không), chủ sở hữu xem xét quyết
định hệ số khả năng thanh toán nợ đến hạn cho phù hợp với đặc điểm hoạt động
của doanh nghiệp để làm căn cứ xếp loại chỉ tiêu này.
d) Chỉ tiêu 4: tình hình chấp
hành các quy định pháp luật hiện hành
- Doanh nghiệp không có kết luận
của cơ quan có thẩm quyền về vi phạm cơ chế, chính sách một trong những lĩnh
vực đã nêu tại khoản 4 Điều 14 Thông tư này hoặc bị cơ quan có thẩm quyền nhắc
nhở về việc thực hiện cơ chế, chính sách theo quy định của pháp luật nhưng chưa
đến mức bị xử phạt hành chính: xếp loại A.
- Doanh nghiệp vi phạm một trong
các trường hợp sau đây thì xếp loại B:
+ Bị chủ sở hữu/cơ quan quản lý
tài chính doanh nghiệp nhắc nhở 01 lần bằng văn bản về việc nộp báo cáo giám
sát, báo cáo xếp loại doanh nghiệp, báo cáo tài chính và các báo cáo khác không
đúng quy định, không đúng hạn.
+ Bị các cơ quan có thẩm quyền xử
phạt vi phạm hành chính bằng hình thức cảnh cáo hoặc phạt tiền (tổng số tiền bị
xử phạt dưới 10.000.000 đồng) trong vòng 12 (mười hai) tháng tính đến thời điểm
xem xét, đánh giá xếp loại doanh nghiệp.
- Doanh nghiệp vi phạm một trong
các trường hợp sau đây thì xếp loại C:
+ Không nộp báo cáo giám sát, báo
cáo xếp loại doanh nghiệp, báo cáo tài chính và các báo cáo khác theo quy định
hoặc nộp báo cáo không đúng quy định, đúng thời hạn bị chủ sở hữu/cơ quan quản
lý tài chính doanh nghiệp nhắc nhở bằng văn bản từ 02 lần trở lên.
+ Bị các cơ quan có thẩm quyền xử
phạt vi phạm hành chính bằng các hình thức khác (ngoài hình thức cảnh cáo) hoặc
bị phạt tiền (tổng số tiền bị xử phạt từ 10.000.000 đồng trở lên) trong vòng 12
(mười hai) tháng tính đến thời điểm xem xét, đánh giá xếp loại doanh nghiệp.
+ Người quản lý điều hành doanh
nghiệp có hành vi vi phạm pháp luật trong quá trình thực thi nhiệm vụ của doanh
nghiệp đến mức bị truy cứu trách nhiệm hình sự.
đ) Chỉ tiêu 5: tình hình thực
hiện sản phẩm, dịch vụ công ích
- Hoàn thành hoặc hoàn thành vượt
mức kế hoạch về sản lượng với chất lượng sản phẩm hoặc dịch vụ bảo đảm tiêu
chuẩn quy định: xếp loại A;
- Hoàn thành tối thiểu 90% kế
hoạch về sản lượng với chất lượng sản phẩm, dịch vụ bảo đảm tiêu chuẩn quy
định: xếp loại B;
- Hoàn thành dưới 90% kế hoạch về
sản lượng hoặc chất lượng sản phẩm, dịch vụ không bảo đảm tiêu chuẩn quy định:
xếp loại C.
2. Tổng hợp xếp loại doanh
nghiệp:
a) Đối với doanh nghiệp hoạt động
kinh doanh, căn cứ kết quả phân loại cho từng chỉ tiêu 1, 2, 3 và 4 quy định
tại khoản 1 Điều này để xếp loại cho từng doanh nghiệp như sau:
- Doanh nghiệp xếp loại A khi
không có chỉ tiêu xếp loại C, trong đó chỉ tiêu 2 và chỉ tiêu 4 được xếp loại
A;
- Doanh nghiệp xếp loại C khi có
chỉ tiêu 2 xếp loại C hoặc có chỉ tiêu 2 xếp loại B và 3 chỉ tiêu còn lại xếp
loại C;
- Doanh nghiệp xếp loại B là
doanh nghiệp còn lại không được xếp loại A hoặc loại C.
b) Đối với doanh nghiệp được
thành lập và thực tế hoạt động thường xuyên ổn định và chủ yếu là cung cấp sản
phẩm, dịch vụ công ích thì căn cứ kết quả xếp loại cho từng chỉ tiêu 1, 3, 4 và
5 quy định tại khoản 1 Điều này để xếp loại cho từng doanh nghiệp như sau:
- Doanh nghiệp xếp loại A khi
không có chỉ tiêu xếp loại C và có chỉ tiêu 4 và chỉ tiêu 5 xếp loại A;
- Doanh nghiệp xếp loại C khi có
chỉ tiêu 5 xếp loại C hoặc có chỉ tiêu 5 xếp loại B và 3 chỉ tiêu còn lại xếp
loại C;
- Doanh nghiệp xếp loại B là
doanh nghiệp còn lại không được xếp loại A hoặc loại C.
3. Xếp loại viên chức quản lý
doanh nghiệp như sau:
a) Hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ
khi:
- Thực hiện tốt các tiêu chí đánh
giá kết quả hoạt động của viên chức quản lý doanh nghiệp theo hướng dẫn của Bộ
Nội vụ.
- Đạt hoặc vượt chỉ tiêu chủ sở
hữu giao về tỷ suất lợi nhuận thực hiện trên vốn chủ sở hữu;
- Doanh nghiệp xếp loại A.
b) Không hoàn thành nhiệm vụ nếu
thuộc một trong những trường hợp sau:
- Không thực hiện tốt các tiêu
chí đánh giá do kết quả hoạt động của viên chức quản lý doanh nghiệp theo hướng
dẫn của Bộ Nội vụ.
- Hoàn thành dưới 90% chỉ tiêu
chủ sở hữu giao về tỷ suất lợi nhuận thực hiện trên vốn chủ sở hữu;
- Doanh nghiệp xếp loại C.
c) Hoàn thành nhiệm vụ: các
trường hợp còn lại.
4. Phân loại doanh nghiệp để thực
hiện đánh giá xếp loại doanh nghiệp:
a) Doanh nghiệp có tỷ trọng doanh
thu thực hiện sản phẩm, dịch vụ công ích của nhà nước nhỏ hơn 70% tổng doanh
thu của doanh nghiệp thì xếp loại doanh nghiệp theo quy định tại điểm a khoản 2
Điều này.
b) Doanh nghiệp có tỷ trọng doanh
thu thực hiện sản phẩm, dịch vụ công ích của nhà nước lớn hơn hoặc bằng 70%
tổng doanh thu của doanh nghiệp thì xếp loại doanh nghiệp theo quy định tại
điểm b khoản 2 Điều này.
5. Hội đồng thành viên Công ty mẹ
căn cứ tiêu chí đánh giá phân loại doanh nghiệp và viên chức quản lý doanh
nghiệp nêu tại khoản 1, 2, 3, 4 Điều này để thực hiện đánh giá, xếp loại doanh
nghiệp và viên chức quản lý tại công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do
công ty mẹ sở hữu 100% vốn điều lệ.
a) Hàng năm chủ sở hữu vận dụng
các tiêu chí đánh giá hiệu quả hoạt động đối với doanh nghiệp do nhà nước làm
chủ sở hữu để thực hiện đánh giá đối với doanh nghiệp có vốn nhà nước, đặc biệt
là doanh nghiệp mà nhà nước nắm giữ trên 50% vốn điều lệ.
Kết quả đánh giá hiệu quả hoạt
động doanh nghiệp sẽ là căn cứ để chủ sở hữu xem xét việc đầu tư, mở rộng đầu
tư hay rút bớt vốn nhà nước tại các doanh nghiệp này; đồng thời làm căn cứ đánh
giá, khen thưởng đối với Người đại diện và chỉ đạo, giao nhiệm vụ cho Người đại
diện trong năm tới.
b) Việc đánh giá hiệu quả hoạt
động đối với doanh nghiệp có vốn nhà nước cần căn cứ vào kế hoạch do Đại hội
đồng cổ đông hoặc Hội đồng quản trị (đối với công ty cổ phần), Hội đồng thành
viên (đối với công ty trách nhiệm hữu hạn) đã thông qua.
Phần IV
Điều 18. Chế độ báo cáo đối với doanh nghiệp
do nhà nước làm chủ sở hữu
1. Báo cáo đánh giá tình hình tài
chính:
a) Định kỳ (06 tháng và hàng
năm), Hội đồng thành viên (Chủ tịch công ty) doanh nghiệp phải lập Báo cáo đánh
giá tình hình tài chính theo các nội dung quy định tại Điều 6 Quy chế ban hành
kèm theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP và hướng dẫn tại khoản 2 Điều 4 Thông tư
này.
Báo cáo đánh giá tình hình tài
chính được gửi cho chủ sở hữu, cơ quan quản lý tài chính doanh nghiệp (Bộ Tài
chính đối với doanh nghiệp do Thủ tướng Chính phủ hoặc Bộ quản lý ngành quyết
định thành lập, Sở Tài chính đối với doanh nghiệp do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quyết
định thành lập).
Thời điểm nộp báo cáo cùng với
thời điểm nộp báo cáo tài chính giữa niên độ hoặc năm theo quy định của chế độ
kế toán. Riêng báo cáo bất thường, báo cáo theo yêu cầu phải nộp theo thời hạn
quy định của cơ quan yêu cầu báo cáo. Đối với doanh nghiệp thuộc diện giám sát
tài chính đặc biệt phải gửi báo cáo định kỳ hàng tháng, quý, năm.
2. Báo cáo giám sát tài chính và
Báo cáo kết quả giám sát tài chính:
a) Bộ quản lý ngành lập Báo cáo
giám sát tài chính và Báo cáo kết quả giám sát tài chính đối với các doanh
nghiệp thuộc lĩnh vực được phân công như quy định nêu tại Điều 5 Quy chế ban
hành kèm theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP và gửi về Bộ Tài chính trước ngày 31/8
cùng năm đối với báo cáo 6 tháng và trước ngày 31/5 năm sau đối với báo cáo năm.
b) Ủy ban nhân dân cấp tỉnh lập
Báo cáo giám sát tài chính và Báo cáo kết quả giám sát tài chính đối với các
doanh nghiệp thuộc lĩnh vực được phân công như quy định nêu tại Điều 5 Quy chế
ban hành kèm theo Nghị định số 61/2013/NĐ-CP gửi về Bộ Tài chính trước ngày
31/8 cùng năm đối với báo cáo 6 tháng và trước ngày 31/5 năm sau đối với báo
cáo năm.
c) SCIC lập Báo cáo giám sát tài
chính và Báo cáo kết quả giám sát tài chính đối với các doanh nghiệp là công ty
trách nhiệm hữu hạn một thành viên tiếp nhận từ các Bộ quản lý ngành và Ủy ban
nhân dân cấp tỉnh gửi về Bộ Tài chính trước ngày 31/8 cùng năm đối với báo cáo
6 tháng và trước ngày 31/5 năm sau đối với báo cáo năm.
d) Bộ Tài chính tổng hợp báo cáo
kết quả giám sát của các Bộ quản lý ngành, Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh, các tập
đoàn kinh tế, tổng công ty nhà nước để báo cáo Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ
trước ngày 30/9 cùng năm đối với báo cáo 6 tháng và trước ngày 31/7 năm sau đối
với báo cáo năm.
3. Báo cáo đánh giá hiệu quả và
xếp loại doanh nghiệp:
a) Doanh nghiệp phải gửi báo cáo
đánh giá hiệu quả và xếp loại của năm báo cáo cho chủ sở hữu và cơ quan quản lý
tài chính doanh nghiệp cùng cấp (Bộ Tài chính đối với doanh nghiệp do Bộ quản
lý ngành quyết định thành lập, Sở Tài chính đối với doanh nghiệp do Uỷ ban nhân
dân cấp tỉnh quyết định thành lập) vào trước ngày 30/4 năm sau. Báo cáo được
lập theo Biểu 01 và Biểu 02 – Mẫu số 04 quy định kèm theo Thông tư này.
b) Bộ quản lý ngành và Ủy ban
nhân dân cấp tỉnh thực hiện thẩm định và gửi kết quả xếp loại năm báo cáo của
doanh nghiệp thuộc lĩnh vực được phân công cho Bộ Tài chính vào trước ngày 31/5
năm sau.
c) Việc xếp loại các công ty mẹ
do Thủ tướng Chính phủ, Bộ quản lý ngành, Ủy ban Nhân dân cấp tỉnh quyết định
thành lập; công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên độc lập do Bộ quản lý
ngành quyết định thành lập được công bố sau khi có ý kiến tham gia bằng văn bản
của Bộ Tài chính và được thực hiện trước ngày 31/7.
Báo cáo giám sát tài chính:
a) Định kỳ 6 tháng và hàng năm,
Người đại diện lập báo cáo giám sát tài chính đối với doanh nghiệp mà nhà nước
nắm giữ trên 50% vốn điều lệ, gửi cho chủ sở hữu và cơ quan quản lý tài chính
doanh nghiệp cùng cấp trước ngày 31/7 hàng năm đối với báo cáo 6 tháng và trước
ngày 31/3 năm sau đối với báo cáo hàng năm.
b) Định kỳ hàng năm, Người đại
diện lập báo cáo giám sát tài chính đối với doanh nghiệp mà nhà nước nắm giữ
không quá 50% vốn điều lệ gửi cho chủ sở hữu trước ngày 31/3 năm sau.
2. Báo cáo kết quả giám sát tài
chính:
a) Bộ quản lý ngành gửi Báo cáo
kết quả giám sát tài chính đối với các doanh nghiệp thuộc lĩnh vực được phân
công như đã nêu tại Khoản 1 Điều 20 Quy chế ban hành kèm theo Nghị định số
61/2013/NĐ-CP về Bộ Tài chính trước ngày 31/8 cùng năm đối với báo cáo 6 tháng
và trước ngày 31/5 năm sau đối với báo cáo năm.
b) Ủy ban nhân dân cấp tỉnh gửi
Báo cáo kết quả giám sát tài chính đối với các doanh nghiệp thuộc lĩnh vực được
phân công như đã nêu tại Khoản 2 Điều 20 Quy chế ban hành kèm theo Nghị định số
61/2013/NĐ-CP về Bộ Tài chính trước ngày 31/8 cùng năm đối với báo cáo 6 tháng
và trước ngày 31/5 năm sau đối với báo cáo năm.
c) SCIC gửi Báo cáo kết quả giám
sát tài chính đối với các doanh nghiệp có vốn nhà nước tiếp nhận từ các Bộ quản
lý ngành và Ủy ban nhân dân cấp tỉnh về Bộ Tài chính trước ngày 31/8 cùng năm
đối với báo cáo 6 tháng và trước ngày 31/5 năm sau đối với báo cáo năm.
d) Bộ Tài chính tổng hợp báo cáo
kết quả giám sát của các Bộ quản lý ngành, Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh để báo cáo
Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ trước ngày 30/9 cùng năm đối với báo cáo 6 tháng
và trước ngày 31/7 năm sau đối với báo cáo năm.
1. Thông tư này có hiệu lực kể từ
ngày 28 tháng 12 năm 2013 và áp dụng để thực hiện việc giám sát tài chính và
đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp từ năm tài chính 2013 trở đi.
2. Bãi bỏ Thông tư số
115/2007/TT-BTC ngày 25/9/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn một số nội dung về
giám sát và đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp nhà nước, Thông tư số 42/2008/TT-BTC
ngày 22/5/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn một số điều của Quy chế giám sát đối
với doanh nghiệp nhà nước kinh doanh thua lỗ, hoạt động không có hiệu quả ban
hành kèm theo Quyết định số 169/2007/QĐ-TTg ngày 8/11/2007 của Thủ tướng Chính
phủ.
3. Trong quá trình thực hiện nếu có khó khăn
vướng mắc, đề nghị các đơn vị phản ánh kịp thời về Bộ Tài chính để có hướng dẫn
xử lý./.
Nơi
nhận:
- Thủ tướng, các Phó Thủ tướng Chính phủ; - VP Chủ tịch nước; - VP Tổng Bí thư; - VP Quốc hội; - Kiểm toán Nhà nước; - Tòa án nhân dân tối cao; - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; - VP TW và các Ban của Đảng; - Văn phòng Chính phủ; - Ngân hàng Nhà nước Việt Nam; - Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ; - UBND các tỉnh, TP trực thuộc TW; - Sở Tài chính các tỉnh, thành phố trực thuộc TW; - Các tập đoàn kinh tế, tổng công ty nhà nước; - Công báo; - Cục Kiểm tra văn bản (Bộ Tư pháp); - Website Chính phủ; - Website Bộ Tài chính; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Lưu: VT, Cục TCDN. |
KT.BỘ
TRƯỞNG
THỨ TRƯỞNG Trần Văn Hiếu |
No comments:
Post a Comment