3841/TCT-KK Công văn về việc khấu trừ thuế GTGT. Ngày ban hành 13/11/2013
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ ------- |
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- |
Số: 3841/TCT-KK
V/v khấu trừ thuế GTGT |
Hà Nội, ngày 13
tháng 11 năm 2013
|
Kính gửi: Cục
Thuế tỉnh Vĩnh Phúc
Trả lời công
văn số 873/QĐ-CT ngày 05/4/2013 của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc về việc vướng mắc về
thời điểm kê khai khấu trừ bổ sung thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các chứng
từ nộp thuế GTGT hàng hóa nhập khẩu của Công ty TNHH Thương mại Đại Lợi. Sau
khi báo cáo và được sự đồng ý của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế có ý kiến như
sau:
Căn cứ hướng dẫn
tại Điểm a, b Khoản 7 Điều 14 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ
Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT;
"a) Trường
hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ còn
sót hóa đơn chưa kê khai, khấu trừ thì được kê khai, khấu trừ bổ sung; thời
gian để kê khai, khấu trừ bổ sung tối đa là 6 (sáu) tháng, kể từ tháng phát
sinh hóa đơn, chứng từ bỏ só, trừ trường hợp hướng dẫn tại điểm b khoản
này."
"b).
Trường hợp cơ sở kinh doanh kê khai sót về số thuế GTGT đã nộp ở khâu nhập khẩu
(kể cả số thuế GTGT đã nộp ở khâu nhập khẩu có chứng từ nộp thuế trước ngày
01/3/2012), số thuế GTGT đầu vào đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động
thì được kê khai, khấu trừ bổ sung theo quy định của pháp luật về quản lý thuế"
Căn cứ hướng dẫn
tại điểm 5 Khoản 1 Phần B Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 và điểm 5,
Điều 9 Chương II Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính hướng
dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và hướng dẫn thi hành nghị định
số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số
điều của Luật Quản lý thuế;
"Hồ sơ
khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không
phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước
khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh
tra thuế tại trụ sở người nộp thuế."
Căn cứ vào các
hướng dẫn nêu trên, đối với trường hợp phát sinh cụ thể của Công ty TNHH Thương
mại Đại Lợi: tháng 7 và tháng 8 năm 2010 công ty căn cứ vào Tờ khai Hải quan để
kê khai khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu vào tờ khai thuế GTGT tháng 8/2010; đến
tháng 10/2010, tại tờ khai thuế GTGT tháng 10/2010 Công ty thực hiện điều chỉnh
giảm số thuế khấu trừ đã kê khai này do chưa có chứng từ nộp tiền thuế GTGT vào
ngân sách nhà nước, đến tháng 11 và tháng 12/2010 Công ty đã nộp đủ số thuế
GTGT khâu nhập khẩu vào NSNN; nếu công ty kê khai bổ sung các chứng từ nộp thuế
GTGT hàng nhập khẩu phát sinh trong tháng 11/2010 và tháng 12/2010 vào hồ sơ
khai thuế GTGT tháng 8/2012 và có hồ sơ đề nghị hoàn thuế gửi Cục thuế tỉnh
Vĩnh Phúc, Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc đã hoàn thuế đối với trường hợp hoàn thuế
trước, kiểm tra sau; các chứng từ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu này nếu được kê
khai bổ sung trước khi Cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra
thuế tại trụ sở người nộp thuế thì được kê khai bổ sung theo hướng dẫn tại Điểm
b Khoản 7 Điều 14 Thông tư số 06/2012/TT-BTC nêu trên.
Tổng cục Thuế
giao Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc kiểm tra hồ sơ khai thuế của Công ty TNHH Thương mại
Đại Lợi, nếu đáp ứng được những điều kiện như đã nêu ở trên thì được kê khai bổ
sung theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
Tổng cục Thuế
thông báo để Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc biết./.
Nơi nhận: - Như trên; - Thứ trưởng Đỗ Hoàng Anh Tuấn (để b/c); - Vụ: PC, CS (BTC); - Các Vụ: PC2b, CS (TCT); - Lưu: VT, TCT (VT, KK2b). |
KT. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Trần Văn Phu |
No comments:
Post a Comment